應(yīng)交稅費(fèi)下的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額就是會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于增值稅稅法上確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)候再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目核算。

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2.購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

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【問題】網(wǎng)約車發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

可以抵扣。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票僅為增值稅電子普通發(fā)票，如果企業(yè)通過網(wǎng)約車平臺取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的增值稅電子普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

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【問題】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額如何做賬務(wù)處理？

（1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，收到銷售方開具的增值稅紅字發(fā)票。

【問題】普通發(fā)票為什么一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

根據(jù)我國增值稅的征收管理，我國增值稅政策最明顯的一點(diǎn)就是“以票控稅”，即通過發(fā)票的流轉(zhuǎn)與管理，來達(dá)到控制我國稅款的征收與繳納，那么在這個(gè)政策下，發(fā)票的管理就成了重點(diǎn)，所以對于增值稅來說我國出現(xiàn)了兩類發(fā)票，一類是增值稅專用發(fā)票，一類是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票從監(jiān)制到發(fā)票的領(lǐng)購都有嚴(yán)格的管理，對于納稅人領(lǐng)購使用專票有著嚴(yán)苛的條件，國家通過這種管理，規(guī)范納稅人自身的繳稅習(xí)慣，達(dá)到控稅的目的。但是對于普通發(fā)票來說，我國的管理、監(jiān)制、納稅人的領(lǐng)購就沒有這么嚴(yán)格，而普通發(fā)票一般只作為證實(shí)銷售或者購買行為發(fā)生的憑據(jù)，有些單位甚至可以通過申請，來自己設(shè)計(jì)印制發(fā)票，這樣就使得普通發(fā)票規(guī)范納稅人納稅行為的功能減弱，不能達(dá)到以票控稅的目的，所以取得普通發(fā)票一般情況下是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的(取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，在我國主要有下列幾種憑證可以作為抵扣憑證，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即：

①從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

【問題】公司有貸款，我記得銀行是有專票開給我們可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，是嗎？

“購進(jìn)的貸款服務(wù)"不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，并同時(shí)規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

我公司購買了三個(gè)冰箱，請問進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

假設(shè)您公司是一般納稅人，購買的三個(gè)冰箱取得了增值稅專用發(fā)票，在滿足前面這兩個(gè)前提條件下能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額取決于冰箱的用途：用于集體福利購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；用于主要生產(chǎn)活動(dòng)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。