月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。 對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
更新時(shí)間：2023-04-13 16:23:55 查看全文>>
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：
需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：
1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。
其中涉及到的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購(gòu)入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書(shū)館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。
2.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失
購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。
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【問(wèn)題】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額如何做賬務(wù)處理？
（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。
借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，收到銷售方開(kāi)具的增值稅紅字發(fā)票。
【問(wèn)題】福利費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
不可以。
增值稅專用不能抵扣的項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
【問(wèn)題】收到含有“代訂機(jī)票”的普通費(fèi)發(fā)票是否可以認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅？
機(jī)票代訂服務(wù)開(kāi)具的普通發(fā)票，屬于中介收取的代理手續(xù)費(fèi)，不同于公告規(guī)定的機(jī)票的普通電子發(fā)票，因此，代訂服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)開(kāi)具的普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
法律依據(jù)
【政策依據(jù)】
財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告
公司外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶，視同銷售繳納銷項(xiàng)稅，這批貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，則這批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣吧？
尊敬的學(xué)員，你好：
當(dāng)然可以抵扣。這種不屬于非正常損失、集體福利、娛樂(lè)服務(wù)、居民日常服務(wù)等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，是完全可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅法上并沒(méi)有規(guī)定說(shuō)視同銷售的貨物就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2月有一筆業(yè)務(wù)招待的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，可以在4月轉(zhuǎn)出嗎？
尊敬的學(xué)員，你好：
可以。
如果更換該表格的20萬(wàn)數(shù)值，銷項(xiàng)稅和應(yīng)交稅費(fèi)則會(huì)自動(dòng)改變，請(qǐng)問(wèn)該怎么辦呢？
尊敬的學(xué)員，您好：
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