暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(一) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 - 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

(二) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)-負(fù)債的賬面價(jià)值

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異會(huì)在未來(lái)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)回，從而影響未來(lái)的應(yīng)稅金額。遞延所得稅則是由于這些暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的，企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)需要考慮這部分影響。

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類(lèi)科目。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并;購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。按照對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。除了因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，一些特殊項(xiàng)目也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如：未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

按照對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。除了因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，一些特殊項(xiàng)目也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如：未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，這種差異在某一時(shí)間發(fā)生，在以后時(shí)間還可能繼續(xù)發(fā)生。但不能在以后的時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)回該種差異只影響當(dāng)期，不影響其他會(huì)計(jì)期間。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，導(dǎo)致永久性差異的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異，因此，暫時(shí)性差異不包括永久性差異，永久性差異也不屬于暫時(shí)性差異。

暫時(shí)性差異和永久性差異在以下方面存在區(qū)別：

(1)本質(zhì)不同

暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。