企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅
更新時間：2025-11-05 14:49:45 查看全文>>
不包括。
職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)不包括社保費。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的“工資薪金總額”不包括社會保險費和住房公積金。
企業(yè)所得稅的費用扣除比例：
1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。
2. 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3. 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
4. 職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工福利費扣除清單主要包括：
一. 為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利
1. 醫(yī)療補貼
包括職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼。例如，企業(yè)為職工家屬報銷部分醫(yī)療費用，這些費用可以作為職工福利費在規(guī)定范圍內(nèi)扣除。
企業(yè)內(nèi)部醫(yī)務(wù)室、職工醫(yī)療室等醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費等也屬于此范疇。例如，企業(yè)支付給醫(yī)務(wù)室醫(yī)生和護士的工資、購買藥品和醫(yī)療器械的費用等。
2. 住房補貼
企業(yè)向職工發(fā)放的住房補貼，用于幫助職工解決住房問題。比如，按照一定標(biāo)準(zhǔn)每月向職工發(fā)放住房補貼金，這些補貼可以作為職工福利費扣除。
福利費的進項稅做賬處理主要涉及：
一. 取得增值稅發(fā)票時的處理
當(dāng)企業(yè)購買用于員工福利的商品或服務(wù)，并取得增值稅專用發(fā)票時，首先需要將發(fā)票進行認(rèn)證。此時，會計分錄為：
借：管理費用-職工福利費(或相關(guān)科目，如銷售費用、制造費用等，根據(jù)福利費的實際用途確定)
應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等支付科目)
二. 發(fā)票認(rèn)證后的處理
福利費進項轉(zhuǎn)出的會計分錄：
一. 基本分錄
當(dāng)企業(yè)將外購商品或服務(wù)等用于員工福利，且這些商品或服務(wù)的進項稅額已事先抵扣時，若稅法規(guī)定不允許抵扣，則需進行進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
同時，若這些福利費與特定部門相關(guān)，如管理部門，則還需通過“管理費用——福利費”科目進行過渡。
借：管理費用——福利費
計提職工福利費會計分錄：
借：生產(chǎn)成本
管理費用
銷售費用
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利
發(fā)放職工福利費會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
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多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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