關(guān)稅的計(jì)算公式：

1.從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅穎=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格x稅率

2.從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3.復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

我國目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。

進(jìn)境物品的完稅價(jià)格：

(一)個(gè)人進(jìn)境物品關(guān)稅完稅價(jià)格的一般規(guī)定

個(gè)人進(jìn)境物品的關(guān)稅完稅價(jià)格，依照海關(guān)總署根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于人境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法》(海關(guān)總署令第47號)、《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員公關(guān)于調(diào)整進(jìn)境物品進(jìn)口稅有關(guān)問題的通知》 (稅委會(huì)〔2019〕17號)，公布《中華人民共和進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》，來確定商品歸類和完稅價(jià)格。

(二)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策

納稅人與扣繳義務(wù)人：

購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

計(jì)征限額和計(jì)稅規(guī)則：

公式定價(jià)是指在向中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物所簽訂的合同中，買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價(jià)格，而是以約定的定價(jià)公式確定貨物結(jié)算價(jià)格的定價(jià)方式。結(jié)算價(jià)格是指買方為購買該貨物實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)款總穎。

對同時(shí)符合下列條件的進(jìn)口貨物，以合同約定定價(jià)公式所確定的結(jié)算價(jià)格為基礎(chǔ)確定完

價(jià)格：

(1)在貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)前或保稅貨物內(nèi)銷前，買賣雙方已書面約定定價(jià)公

式——書面有約定；

(2)結(jié)算價(jià)格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件和因素——客觀有原因；

(3)自貨物申報(bào)進(jìn)口之日起6個(gè)月內(nèi)，能夠根據(jù)合同約定的定價(jià)公式確定結(jié)算價(jià)格——6個(gè)月內(nèi)能按公式確定；

關(guān)稅退還的情形及時(shí)限

海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請退還關(guān)稅：

1.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；

2.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；

3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和進(jìn)出境物品為征稅對象而征收的一種稅收。

出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。

下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

出口關(guān)稅稅額

在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

出口貨物海關(guān)估價(jià)方法

出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+采購費(fèi)用(包括貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用)

確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法主要有兩類：成交價(jià)格估價(jià)方法和進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法。

成交價(jià)格估價(jià)方法(CIF——交易應(yīng)是真實(shí)的，價(jià)格應(yīng)是確定的、完整的、不扭曲的)

其中C是完整的貨價(jià)，包含支付的傭金(支付給自己采購代理人的購貨傭金除外);I是保險(xiǎn)費(fèi)，包含在出口國和進(jìn)口途中的保險(xiǎn)費(fèi);F是運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，包含在出口國和進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用。

計(jì)算進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格，CIF三項(xiàng)缺一不可。如果價(jià)格不正?；虿煌暾?，則需要進(jìn)行調(diào)整。

進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法

關(guān)稅的特點(diǎn)有

征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品

關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅(關(guān)稅完稅價(jià)格不包括關(guān)稅，但增值稅、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)含關(guān)稅)

有較強(qiáng)的涉外性

關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅。

納稅人包括進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品所有人(攜帶人、郵運(yùn)進(jìn)境收件人、郵運(yùn)出境寄件人或托運(yùn)人等)。

進(jìn)口貨物稅率形式：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率、關(guān)稅配額稅率等。

進(jìn)口關(guān)稅做賬分錄：

借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。

關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。

計(jì)算方法和計(jì)算公式：