發(fā)生退貨進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅。進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
更新時間：2025-11-04 14:26:03 查看全文>>
"已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出申報
1. 登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”→“申報業(yè)務(wù)”→“增值稅申報”；
2. 在“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”模塊，輸入需轉(zhuǎn)出的發(fā)票信息（如發(fā)票號碼、金額、稅額），確認(rèn)轉(zhuǎn)出金額；
3. 選擇申報類型（如“本期申報”），點擊“確認(rèn)轉(zhuǎn)出”，系統(tǒng)自動將轉(zhuǎn)出金額同步至申報表。
申報時需準(zhǔn)備以下材料以備核查：
1. 《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（填寫轉(zhuǎn)出金額）；
2. 進(jìn)項稅發(fā)票復(fù)印件（證明進(jìn)項稅額來源）；
"已認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出流程
步驟1：確認(rèn)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額
核對進(jìn)項稅額對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否屬于不得抵扣范圍，或是否存在憑證問題。
步驟2：開具紅字發(fā)票信息表（如需）
若涉及銷售方?jīng)_紅或退貨，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并上傳至稅務(wù)系統(tǒng)。
注意：購買方已認(rèn)證抵扣的發(fā)票，需由購買方開具信息表；銷售方未交付的發(fā)票由銷售方開具。
步驟3：進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。
不得抵扣進(jìn)項稅額的具體處理方法
1. 稅務(wù)處理
⑴購入時即不予抵扣：進(jìn)項稅額直接計入購貨的成本
⑵購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理
2. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：
⑴直接計算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進(jìn)項稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。
舉例：
進(jìn)項稅額已認(rèn)證留抵會計分錄：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)付賬款
抵扣時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額
進(jìn)項稅分錄為：
借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等）
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
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多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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