在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。

所謂的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當繳納消費稅的消費品(簡稱“應(yīng)稅消費品”)的起運地或所在地在境內(nèi)。

納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

消費稅銷售數(shù)量確定：

1、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；

3、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；

4、進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

屬于消費稅征稅范圍：

消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：

汽車消費稅是對汽車征收的消費稅，對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，一般體現(xiàn)在生產(chǎn)端，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向。

汽車消費稅征收范圍：

汽汽車消費稅根據(jù)車型不同征收不同的費用，汽車車型分為乘用車、中輕型商用車。

1、乘用車消費稅稅率

(1)氣缸容量小于等于1.0升，汽車消費稅稅率是1%

(2)氣缸容量大于1.0升小于等于1.5升，汽車消費稅稅率是3%

(3)氣缸容量大于1.5升小于等于2.0升，汽車消費稅稅率是5%

出口應(yīng)稅消費品免稅但不退稅政策;屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅;外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅;出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅;軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅;國家規(guī)定的其他免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等。

外貿(mào)企業(yè)購進直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。除此以外的其他企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退(免)稅。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口或其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品的應(yīng)退消費稅稅款計算，分兩種情況處理：屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，其公式如下：應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×消費稅率。屬于從量定額計征消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算，其公式為：應(yīng)退消費稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額。

進口應(yīng)稅消費品稅收優(yōu)惠政策

1. 暫時進境的貨物

經(jīng)海關(guān)批準暫時進境的下列貨物，在進境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，并應(yīng)當自進境之日起6個月內(nèi)復運出境;經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復運出境的期限：

(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;

(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;

(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;

納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。

批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。

計稅依據(jù)：納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。

批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。

稅率：11%加0.005元/支，計算公式：應(yīng)納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅

核算要求：(橫向核算要求)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅;縱向不得抵扣要求)批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。)