應(yīng)納稅所得額，是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、直接法計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2、間接法計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅額，是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。

一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額以及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式具體如下：

1、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

1、增值稅一般納稅人：

(1)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

1、應(yīng)稅大氣污染物、水污染物

應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

應(yīng)稅大氣(水)污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

2、應(yīng)稅固體廢物

應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額

3、應(yīng)稅噪聲

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式：

資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。

1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額*適用稅率

2.從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*適用的單位稅額

資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，對(duì)在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

出售舊房及建筑物，首先按評(píng)估價(jià)格及有關(guān)因素計(jì)算、確定扣除項(xiàng)目金額，再根據(jù)上述方法計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)算步驟：

1.計(jì)算評(píng)估價(jià)格。其公式為：

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

2.匯集扣除項(xiàng)目金額。

3.計(jì)算增值額。

4.計(jì)算增值率。依據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)。

境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定，確定中國境外所得并按以下規(guī)定計(jì)算境外應(yīng)納所得稅稅額。

根據(jù)境外所得，在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得;上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計(jì)算適用境外稅額間接抵免的境外所得時(shí)，應(yīng)再將該項(xiàng)境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額還原計(jì)算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和。

在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。(基于分國不分項(xiàng)原則)

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境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一般情況，境外稅前所得=境外所得+該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額。股息、紅利所得，境外稅前所得=境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和，境外應(yīng)納稅所得額=境外稅前所得-計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除。