轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，銷項(xiàng)稅額(即銷售額產(chǎn)生的增值稅額)大于進(jìn)項(xiàng)稅額(即購進(jìn)商品或服務(wù)時(shí)支付的增值稅額)時(shí)，所產(chǎn)生的應(yīng)交但未交的增值稅金額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人需要按照其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅額進(jìn)行繳納。當(dāng)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，就產(chǎn)生了應(yīng)交但未交的增值稅，需要通過會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交增值稅額時(shí)，將應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

如果當(dāng)月多繳了增值稅，也需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，將多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

增值稅異?？鄱悜{證管理辦法

一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

（五）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

1.一般農(nóng)產(chǎn)品

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（9%/10%）

買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=采購成本

2.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

（1）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

增值稅即征即退會(huì)計(jì)處理：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)、修理修配勞務(wù)（對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)）、軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、安置殘疾人、黃金期貨交易、鉑金交易、管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風(fēng)力發(fā)電等會(huì)涉及即征即退優(yōu)惠政策。

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金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄：

(1)轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項(xiàng)稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

本期應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項(xiàng)稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;