即征即退政府補助分錄：

1.計提應收的增值稅返還

借：其他應收款

貸：營業(yè)外收入——政府補助

2.收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應收款

增值稅先征后退計入營業(yè)外收入——政府補助。

增值稅先征后退會計處理：

1.根據(jù)正常銷售，確認收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2.繳納增值稅時

增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認定標準

1、從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算方法

1、計算公式為：

應交稅費應交增值稅明細有進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、出口退稅、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅。

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額;

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

應交增值稅可以不結轉，月末時候，不用將應交稅費--應交增值稅下所設的明細科目余額轉入應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)科目中，原明細科目(其中包括了銷項稅額及進項稅額)的余額可以在年中各月月末進行保留。

應交增值稅明細科目有進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、出口退稅、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅。

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

未交增值稅是應交增值稅的二級明細科目

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫.應注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應交稅金"的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結賬時,當"應交稅金--應交增值稅"為貸方余額時,為應交增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當"應交稅金--應交增值稅"為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

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1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：

借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

3.當月上交本月增值稅時：

未交增值稅不是應交增值稅，未交增值稅是應交增值稅的二級明細科目。

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫.應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應交稅金"的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當"應交稅金--應交增值稅"為貸方余額時，為應交增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當"應交稅金--應交增值稅"為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。