長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷

在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權投資的金額和子公司所有者權益各項目的金額應當全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權投資”項目。

當母公司對子公司長期股權投資的金額大于子公司所有者權益總額時，其差額作為商譽處理，應按其差額，借記“商譽”項目。

在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權投資的金額與子公司所有者權益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權投資”和“少數(shù)股東權益”項目。

內部債權與債務項目的抵銷

應收賬款與應付賬款的抵銷

初次編制合并財務報表時的抵銷處理。內部應收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應付賬款”項目，貸記“應收賬款”項目；內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應收賬款―壞賬準備”項目，貸記“資產減值損失”項目。

資產負債表各項目的填列方法：根據(jù)總賬科目余額填列、根據(jù)明細賬科目余額計算填列、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列、根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列和綜合運用上述填列方法分析填列。

1.根據(jù)總賬科目余額填列

(1)根據(jù)總賬科目的期末余額填列，如“短期借款”“資本公積”等項目

(2)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列

2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列

(1)“預付款項”項目，需要根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去有關壞賬準備貸方余額后的凈額填列

資產負債表中其他應收款應根據(jù)“應收利息”“應收股利”和 “其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

資產負債表的其他應收款計算方法：

資產負債表中的其他應收款與會計科目中的其他應收款內容一致,反映對其他單位和個人的應收和暫付的款項,減去已計提的壞賬準備后的凈額。

數(shù)據(jù)等于其他應收款借方余額與其他應付款借方余額之和。

資產負債表的編制方法中規(guī)定:資產負債表各項數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：其中(二)根據(jù)明細科目的余額編制,如"其他應收款"項目，根據(jù)"其他應收款、其他應付款科目所屬有關明細科目的期末借方余額計算編制

1.其他應收款下的明細科目合計數(shù)

壞賬準備在資產負債表中不直接顯示，是和應收賬款在一起，使“應收賬款”一欄顯示應收賬款凈值的。壞賬準備是企業(yè)為應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是應收賬款的備抵賬戶。

壞賬定義

壞賬，是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。由于市場經濟的極大的不確定性，企業(yè)的應收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬。所謂壞賬，是指不能夠收回的應收賬款。

壞賬準備計算公式

當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-“壞賬準備”科目的貸方余額。（若壞賬準備科目的余額在借方，中間的“減號”就會變成“加號”）

1.當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于“壞賬準備”科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；

2.如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于“壞賬準備”科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；

編制資產負債表的基礎是資產=負債+所有者權益，資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期的財務狀況的主要會計報表。

編制資產負債表的基本方法：

(一)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列，例如，資產負債表中的交易性金融資產、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、遞延所得稅負債、預計負債、實收資本、資本公積、盈余公積等項目應直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。

(二)根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列，主要有貨幣資金、存貨、未分配利潤等項目。貨幣資金項目應根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶期末余額的合計數(shù)填列；存貨項目應根據(jù)材料采購(在途物資)、原材料、庫存商品、生產成本、周轉材料、委托加工物資、材料成本差異、發(fā)出商品等賬戶的期末余額合計減去存貨跌價準備等賬戶期末余額后的金額填列；未分配利潤項,平時本項目應根據(jù)本年利潤和利潤分配賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)利潤分配賬戶的期末余額直接填列。

負債與所有者權益比率計算公式：

負債與所有者權益比率=負債總額/所有者權益總額

負債權益比率是指企業(yè)的負債與所有者權益（股東權益）之間的比值。在廣義的資本結構含義下，負債權益比率是指企業(yè)負債總額與所有者權益（股東權益）之間的比值，又稱為產權比率。在狹義的資本結構含義下，負債權益比率是指企業(yè)的長期負債與所有者權益（股東權益）之間的比值。

與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)，履行義務所需流出的經濟利益帶有不確定性，尤其是與推定義務相關的經濟利益通常需要依賴于大量的估計。未來流出的經濟利益能夠可靠地計量，負債的確認在考慮經濟利益流出企業(yè)的同時，對于未來流出的經濟利益的金額應當能夠可靠計量。

我國《企業(yè)會計準則》的定義為:負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。

根據(jù)負債的定義，負債具有以下特征:

1、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;

2、負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè);

3、負債是由過去的交易或事項形成的。

資產負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：根據(jù)總賬科目余額直接填列；根據(jù)總賬科目余額計算填列；根據(jù)明細科目余額計算填列；根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列；根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應收票據(jù)”項目，根據(jù)“應收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。

2、根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。

3、根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。

5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產”項目，根據(jù)“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

在我國，資產負債表的“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。如果當年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，則按編報當年的口徑對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調整，填入本表“年初數(shù)”欄內。