中型企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

不同類型的企業(yè)對中型企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)各不相同，以工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、運輸和郵政業(yè)以及住宿和餐飲業(yè)為例。

1.工業(yè)中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上。

2.建筑業(yè)中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上。

3.零售業(yè)中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上。批發(fā)業(yè)中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上。

4.交通運輸業(yè)中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬元及以上。

5.郵政業(yè)中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上。

高新企業(yè)認(rèn)定條件審計包括：

1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%。

（2）最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)有居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

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企業(yè)所得稅法實施條例內(nèi)容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法則實施細(xì)則》同屬于稅收行政法規(guī)由國務(wù)院根據(jù)憲法、法律制定生效。效力低于憲法、法律，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

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企業(yè)所得稅計提是以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計稅依據(jù)。

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：

直接計算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損額

間接計算法：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引是為指導(dǎo)和規(guī)范注冊會計師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要所制定的指引。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計，是指注冊會計師接受擬向有關(guān)部門申請進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的申報企業(yè)委托，對其近三個會計年度(實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營年限)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表進(jìn)行審計，并出具專項審計報告。

如果申報企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)未經(jīng)會計師事務(wù)所審計，應(yīng)同時委托進(jìn)行財務(wù)報表審計。

此外有以下情況的，都需要進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計：

凡擬向有關(guān)部門申請進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，均需要進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計。

非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況。

1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅征收對象：

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。