根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十一條第二款規(guī)定：“下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。”
更新時(shí)間：2026-04-14 17:48:17 查看全文>>
年數(shù)總和法的年數(shù)總和計(jì)算方法
1.年折舊率：年折舊率=尚可使用年數(shù)÷年數(shù)總和×100%
2.年折舊額：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率
3.月折舊率：月折舊率=年折舊率÷12
4.月折舊額：月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率
固定資產(chǎn)折舊方法：
1. 年限平均法(又稱直線法)：
年數(shù)總和法的年數(shù)總和計(jì)算公式為：年數(shù)總和=1+2+3+...+n=n×(n+1)÷2
計(jì)算方法
年數(shù)總和法是一種加速折舊的方法，其計(jì)算公式如下：
年折舊率：年折舊率=尚可使用年數(shù)÷年數(shù)總和×100%
年折舊額：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率
月折舊率：月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額：月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率
折舊費(fèi)計(jì)算公式：
1.年限平均法
年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限
=原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))÷預(yù)計(jì)使用年限
=原價(jià)×年折舊率
2.工作量法
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量
計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄
借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門(mén)計(jì)提折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
固定資產(chǎn)采用加速折舊法折舊體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。
加速折舊法是在固定資產(chǎn)使用前期提取折舊較多，后期提取較少，使固定資產(chǎn)價(jià)值在使用年限內(nèi)盡早得到補(bǔ)償。這種計(jì)提折舊的方法是國(guó)家先讓利給企業(yè)，加速回收投資，增強(qiáng)還貸能力。因此，只對(duì)某些確有特殊原因的企業(yè)才準(zhǔn)許采用加速折舊法。
加速折舊法有利于防范物價(jià)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，減少固定資產(chǎn)投資貨幣時(shí)間價(jià)值損失當(dāng)前企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，物價(jià)變動(dòng)和通貨膨脹現(xiàn)象客觀存在。加速折舊法考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值，而直線法未考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。在物價(jià)變動(dòng)特別是在物價(jià)持續(xù)上漲的條件下，實(shí)行加速折舊法可以提前收回大部分投資，減少因物價(jià)上漲而發(fā)生的貨幣時(shí)間價(jià)值損失，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償與實(shí)物補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)一，符合會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則要求。
累計(jì)折舊會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用(用于生產(chǎn)車(chē)間)
管理費(fèi)用(用于行政管理部門(mén))
銷售費(fèi)用(用于銷售部門(mén))
在建工程(用于工程建設(shè))
研發(fā)支出(用于項(xiàng)目研發(fā))
其他業(yè)務(wù)成本(用于經(jīng)營(yíng)出租)
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