企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
更新時間：2026-04-20 11:51:47 查看全文>>
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企業(yè)所得稅所得來源確定
查看全文>>所得類型有：銷售貨物所得，提供勞務所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息、租金和特許權(quán)使用費所得。
所得來源地的確定按順序為：交易活動發(fā)生地，勞務發(fā)生地，不動產(chǎn)所在地，轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，被投資企業(yè)所在地，分配所得的企業(yè)所在地，負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地。
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匯兌損失扣除標準
查看全文>>匯兌損失扣除標準是匯兌損失除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復扣除）以及與向所有者進行利潤分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外，準予扣除。
匯兌損失屬于財務費用。匯兌損失是指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度或者年度終了時，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
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國債利息收入
查看全文>>國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。做會計分錄的時候，國債利息收入應該計入投資收益。
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財政性資金
查看全文>>財政資金是指以國家財政為中心的預算資金、國債資金及其他財政性資金。財政資金算直接融資是指：政府和政府機構(gòu)直接融資的種類中的公債，公債指的是政府為籌措財政資金，憑其信譽按照一定程序向投資者出具的，承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的一種格式化的債權(quán)債務憑證。
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不征稅收入
查看全文>>不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不作為應納稅所得額組成部分的收入，不應列為征收范圍的收入。不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項用途并經(jīng)批準的財政性資金)。
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企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理
查看全文>>①關(guān)于限售股。在2005年之前，中國股市處于股權(quán)分置狀態(tài)，上市公司股票分為流通股和非流通股。2005年4月，中國證監(jiān)會正式啟動股權(quán)分置改革試點，即通過非流通股股東向流通股股東支付對價的方式，購買“流通權(quán)”，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü晒煞荩@些非流通股股份轉(zhuǎn)化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權(quán)分置改革限售股（簡稱股改限售股）。
②關(guān)于代持股：股權(quán)分置改革前，由于監(jiān)管限制，一些個人投資者往往通過法人企業(yè)代持的方式購買非流通股，形成“代持股”現(xiàn)象。
③稅法不承認沒有辦理法律過戶的限售股交易，而是嚴格按照法律形式納稅。
規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題
因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：
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處置資產(chǎn)收入確認
查看全文>>1、內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）。
具體處置資產(chǎn)行為：
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。
（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）。
（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。
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特許權(quán)使用費收入
查看全文>>特許權(quán)使用費收入
【解釋】指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
【涉及的會計科目】其他業(yè)務收入。
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