抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響因素：在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn);或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
更新時(shí)間：2026-04-06 17:12:53 查看全文>>
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定好可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，可容忍偏差率以及預(yù)計(jì)總體偏差。再去確定所需的樣本規(guī)模，樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。
在審計(jì)抽樣中，如果樣本規(guī)模過(guò)小，就不能反映出總體的特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)法獲取充分的審計(jì)證據(jù)，其審計(jì)結(jié)論的可靠性就會(huì)大打折扣，甚至可能得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論;相反，如果樣本規(guī)模過(guò)大，則會(huì)增加審計(jì)工作量，造成不必要的時(shí)間和人力的浪費(fèi)，降低審計(jì)效率，失去審計(jì)抽樣的意義。
審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。
使用范圍
當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試；
在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
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無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性（“信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在（“誤受風(fēng)險(xiǎn)”），注冊(cè)會(huì)計(jì)師最需要關(guān)注的是“信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)”和“誤受風(fēng)險(xiǎn)”，這兩類(lèi)抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，影響審計(jì)效果。
與此同時(shí)，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性（“信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在（“誤拒風(fēng)險(xiǎn)”），這兩類(lèi)抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外的工作，影響審計(jì)效率。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為7%，預(yù)計(jì)總體偏差為1.75%。在信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%時(shí)，7%可容忍偏差率與1.75%預(yù)計(jì)總體偏差率的交叉處為55，即所需的樣本規(guī)模為55。
抽樣總體是目標(biāo)總體的某些方面或者本身，比如研究某市個(gè)體商業(yè)經(jīng)營(yíng)單位，抽樣總體可以是營(yíng)業(yè)執(zhí)照，即可以將該市所有個(gè)體商業(yè)經(jīng)營(yíng)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照記錄作為抽樣總體。抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。
控制測(cè)試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。樣本設(shè)計(jì)：審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段的工作主要包括以下幾個(gè)步驟：確定測(cè)試目標(biāo)；定義總體與抽樣單元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性；定義誤差構(gòu)成條件。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)抽樣選取項(xiàng)目的方法是：隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法。
目錄
最新知識(shí)問(wèn)答
名師講解抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響因素是什么
張志鳳注會(huì)《會(huì)計(jì)》
留美學(xué)者、教授，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)常務(wù)理事。
郭守杰注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院博士后。1995年開(kāi)始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開(kāi)始編著“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū)。
閆華紅注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》
管理學(xué)博士、會(huì)計(jì)學(xué)教授。治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，優(yōu)雅博學(xué)。自“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū)創(chuàng)始以來(lái)，一直編著財(cái)管相關(guān)科目。
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