審計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性，或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在，會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，影響審計(jì)效果。等等。
更新時(shí)間：2026-04-16 14:16:08 查看全文>>
傳統(tǒng)變量抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣。
傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征。傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用計(jì)算機(jī)程序確定樣本規(guī)模，一般不需懂得這些方法所用的數(shù)學(xué)公式。
1.傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)點(diǎn)：
①如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，傳統(tǒng)變量抽樣可能只需較小的樣本規(guī)模就能滿足審計(jì)目標(biāo)。
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注總體的低估時(shí)，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適。
③需要在每一層追加選取額外的樣本項(xiàng)目時(shí)，傳統(tǒng)變量抽樣更易于擴(kuò)大樣本規(guī)模。
④對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定好可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，可容忍偏差率以及預(yù)計(jì)總體偏差。再去確定所需的樣本規(guī)模，樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。
在審計(jì)抽樣中，如果樣本規(guī)模過(guò)小，就不能反映出總體的特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)法獲取充分的審計(jì)證據(jù)，其審計(jì)結(jié)論的可靠性就會(huì)大打折扣，甚至可能得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論;相反，如果樣本規(guī)模過(guò)大，則會(huì)增加審計(jì)工作量，造成不必要的時(shí)間和人力的浪費(fèi)，降低審計(jì)效率，失去審計(jì)抽樣的意義。
審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。
使用范圍
當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試；
在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
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如在會(huì)計(jì)期末實(shí)施控制測(cè)試，測(cè)試總體涵蓋的測(cè)試期間通常就是整個(gè)會(huì)計(jì)年度，無(wú)需專門定義測(cè)試期間。由于內(nèi)部控制的相對(duì)穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇在期中實(shí)施控制測(cè)試。由于期中測(cè)試日至年末的相關(guān)業(yè)務(wù)尚未發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中無(wú)法測(cè)試將在剩余期間執(zhí)行的控制。這就需要恰當(dāng)定義測(cè)試期間。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因包括下列情況：
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款。
細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果。誤拒風(fēng)險(xiǎn)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)效率可能降低。
統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。
審計(jì)抽樣的類型：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，屬性抽樣與變量抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣在審計(jì)工作中的具體運(yùn)用方法，主要有屬性抽樣和變量抽樣兩種，同時(shí)還存在雙重目的抽樣等。
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