審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性的區(qū)別：

充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報(bào)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少。

相關(guān)性，是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系。

注冊會計(jì)師只能利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來證明和否定管理層所認(rèn)定的事項(xiàng)。

確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時考慮的因素：

(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

(2)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)；

審計(jì)證據(jù)的特征：

為了“合理保證”財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計(jì)證據(jù)的兩大特征。

審計(jì)證據(jù)的作用：

1、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的支柱；

2、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)；

3、審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)；

4、審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

可以作為審計(jì)證據(jù)的有被審計(jì)單位會計(jì)記錄的內(nèi)容、與管理層認(rèn)定相矛盾的信息、管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的書面聲明等。

結(jié)合審計(jì)具體目標(biāo)闡述審計(jì)證據(jù)按其存在形式(或稱按其外形特征)的分類，即分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)的含義：

審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他的信息。

審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性：

(一)審計(jì)證據(jù)的充分性

1.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

審計(jì)證據(jù)的可靠性包括：

(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

審計(jì)證據(jù)的含義：

充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計(jì)證據(jù)的兩大特征。

(一)審計(jì)證據(jù)的充分性

1.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

2.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；

3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，質(zhì)量越高，需要的證據(jù)可能越少；

4.注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

(二)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)，時間安排和范圍。計(jì)劃審計(jì)工作的基本要求內(nèi)容：

審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)的過程，通常注冊會計(jì)師在前一期審計(jì)工作結(jié)束后即開始本期的審計(jì)計(jì)劃工作，直到本期審計(jì)工作結(jié)束為止。

審計(jì)含義理解要點(diǎn)：

1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

檢查風(fēng)險與重大錯報(bào)風(fēng)險的反向關(guān)系是什么

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯報(bào)。

當(dāng)識別出錯報(bào)時，注冊會計(jì)師需要根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報(bào)是否表明存在舞弊。

不符事項(xiàng)可以為注冊會計(jì)師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”)。