不轉(zhuǎn)入。

其他權益工具投資持有期間形成的其他綜合收益終止確認時轉(zhuǎn)入留存收益。

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計入其他債權投資。

同時符合：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標；

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

例如，甲企業(yè)在銷售中通常會給予客戶一定期間的信用期。為了盤活存量資產(chǎn)，提高資金使用效率，甲企業(yè)與銀行簽訂應收賬款無追索權保理總協(xié)議，銀行向甲企業(yè)一次性授信10億元人民幣，甲企業(yè)可以在需要時隨時向銀行出售應收賬款。歷史上甲企業(yè)頻繁向銀行出售應收賬款，且出售金額重大，上述出售滿足終止確認的規(guī)定。

計入。

交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入投資收益。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益率計算公式為：投資收益率=投資收益÷投資成本×100%

投資收益率又稱為“投資利潤率”，是稅后投資收益占投資成本的比率，也是評價投資方盈利能力的靜態(tài)指標。投資收益率表明投資方正常生產(chǎn)年份中，單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對運營期內(nèi)各年的凈收益額變化幅度較大的方，可計算運營期年均凈收益額與投資總額的比率。

優(yōu)點：

指標的經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。缺點：

沒有考慮資金時間價值因素，忽視了資金具有時間價值的重要性；指標計算的主觀隨意性太強，換句話說，就是正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，如何確定有一定的不確定性和人為因素；不能正確反映建設期長短及投資方式不同和回收額的有無對項目的影響，分子、分母計算口徑的可比性較差，無法直接利用凈現(xiàn)金流量信息。只有投資收益率指標大于或等于無風險投資收益率的投資項目才具有財務可行性。

凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率(簡稱ROE)，又稱股東權益報酬率、凈值報酬率、權益報酬率等，是衡量企業(yè)獲利能力的重要指標。

長期股權投資的處置：

出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間的差額，應確認為處置損益。

投資方全部處置權益法核算的長期股權投資時，原權益法核算的相關其他綜合收益應當在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的資本公積—其他資本公積，應當在終止采用權益法核算時全部轉(zhuǎn)入當期投資收益。

投資方部分處置權益法核算的長期股權投資，若剩余股權仍采用權益法核算的，原權益法核算的相關其他綜合收益應當采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎處理，并按比例結轉(zhuǎn)，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的資本公積—其他資本公積，應按處置比例轉(zhuǎn)入當期投資收益；

若剩余股權終止采用權益法核算，即作為公允價值計量的金融資產(chǎn)核算，原權益法核算的相關其他綜合收益應當采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎處理并全部結轉(zhuǎn)，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的資本公積—其他資本公積，應當全部轉(zhuǎn)入當期投資收益。

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怎么做合并財務報表？

投資收益增加在貸方。投資收益屬于損益類科目，增加在貸方，減少在借方。期末，應投資收益余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結轉(zhuǎn)后應無余額。

投資收益的主要賬務處理

1、長期股權投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記“長期股權投資”科目。

2、長期股權投資采用權益法核算的，資產(chǎn)負債表日，應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記“長期股權投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

3、出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準備的，借記“長期股權投資減值準備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

投資收益是損益類的科目。投資收益借方表示減少，貸方表示增加。

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)，應當確認為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時，借機“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目或“應收利息”科目。

涉及到的會計分錄：

借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

投資收益科目借貸方向是借方表示減少，貸方表示增加。企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)，應當確認為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時，借機“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目或“應收利息”科目。

涉及到的會計分錄：

借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

會計中一般將損益類科目分為成本費用類、收入類,期末要將這兩類科目的余額結轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目中,結轉(zhuǎn)時科目同確認時相反。成本費用類：這類科目口訣為借增貸減.例如主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等等。

投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

投資指的是特定經(jīng)濟主體為了在未來可預見的時期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定時期內(nèi)向一定領域的標的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r物的經(jīng)濟行為。

投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益等。