資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等。

（2）有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；

資產(chǎn)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)的條件有

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；

2.主要為交易目的而持有；

3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年下同）變現(xiàn)；

4.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分的規(guī)定

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；

2.主要為交易目的而持有；

3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年下同）變現(xiàn)；

4.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

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資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1.在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

2.高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“其他綜合收益”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)期末余額。

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資產(chǎn)負(fù)債表

揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵；

了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因；

評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度；

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法：

資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟件結(jié)，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

這一事項(xiàng)是指導(dǎo)致訴訟的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生，但尚不具備確認(rèn)負(fù)債的條件而未確認(rèn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲得了新的或進(jìn)一步的證據(jù)(人民法院判決結(jié)果)，表明福惡化負(fù)債的確認(rèn)條件，因此應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)為一項(xiàng)新負(fù)債;或者在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)某項(xiàng)負(fù)債，但在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，表明需要對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的金額進(jìn)行調(diào)整。

資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

這一事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)時(shí)的資料判斷某項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生了損失或減值，但沒有最后確定是否會(huì)發(fā)生，因而按照當(dāng)時(shí)的最佳估計(jì)金額反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中;但在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，即某項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失或減值，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。

編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法：

(一)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列，例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的交易性金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。

(二)根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列，主要有貨幣資金、存貨、未分配利潤等項(xiàng)目。貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列；存貨項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)材料采購(在途物資)、原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、材料成本差異、發(fā)出商品等賬戶的期末余額合計(jì)減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等賬戶期末余額后的金額填列；未分配利潤項(xiàng),平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本年利潤和利潤分配賬戶的余額計(jì)算填列。年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)利潤分配賬戶的期末余額直接填列。

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總賬會(huì)計(jì)科目月末余額分析填寫編制的。而總賬是根據(jù)科目匯總表登記的。因此，資產(chǎn)負(fù)債表不平，先檢查一下記賬憑證是否正確，在檢查科目匯總表是否正確，然后，檢查總賬登記是否正確、計(jì)算是否正確；最后，檢查總賬會(huì)計(jì)科目月末余額與明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目余額是否相符。如果賬沒做錯(cuò)的話，可能是在做表的時(shí)候填錯(cuò)數(shù)字了，這樣造成賬表不符，所以，應(yīng)該耐心的把總賬科目的數(shù)與表核對(duì)一次。

根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。包括：

1、“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。

2、“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購（或在途物資）”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。

3、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。

4、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。

5、“在建工程”、“長期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項(xiàng)目，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。