商譽(yù)減值測試的基本要求有：

企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了時(shí)進(jìn)行減值測試。由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，所以商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，但不應(yīng)當(dāng)大于企業(yè)所確定的報(bào)告分部。

商譽(yù)減值測試的方法：

企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；然后再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與可收回金額，如果可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)就其差額確認(rèn)減值損失。

減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。

資產(chǎn)減值的特征：資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。

資產(chǎn)減值對(duì)象主要包括以下資產(chǎn)：長期股權(quán)投資；采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；商譽(yù)；探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。

資產(chǎn)減值損失的確定：

1.如果資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

注意：

賬面價(jià)值=資產(chǎn)成本-累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)-累計(jì)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值的概念是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。

資產(chǎn)減值對(duì)象主要包括以下資產(chǎn)：長期股權(quán)投資；采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；商譽(yù)；探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。

資產(chǎn)減值的跡象與測試：

(一)資產(chǎn)減值跡象的判斷

原則：公允價(jià)值下降；未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值下降。

(二)資產(chǎn)減值的測試

企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額：

金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理：

對(duì)于按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類。但是，采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等。

該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

(3)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利(屬于投資成本收回部分除外)計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失(包括匯兌損益)均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

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資產(chǎn)減值不屬于營業(yè)外支出。

營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失

營業(yè)外支出核算內(nèi)容：

非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失；盤虧損失(固定資產(chǎn)盤虧凈損失)；捐贈(zèng)支出；非常損失(自然災(zāi)害等造成的損失)；罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款、違約金、賠償金等)。

資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。

資產(chǎn)減值對(duì)象主要包括以下資產(chǎn)：長期股權(quán)投資；采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；商譽(yù)；探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。

資產(chǎn)減值的跡象與測試：

資產(chǎn)減值屬于非經(jīng)常性損益。

非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，以及雖與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地評(píng)價(jià)公司當(dāng)期經(jīng)營成果和獲利能力的各項(xiàng)收入、支出。

非經(jīng)常性損益應(yīng)包括以下項(xiàng)目：

(一)處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)產(chǎn)生的損益；

(二)越權(quán)審批或無正式批準(zhǔn)文件的稅收返還、減免；

(三)各種形式的政府補(bǔ)貼；

(四)計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)；

企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值(包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分)與其可收回金額。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。相關(guān)減值損失的處理順序和方法與第四節(jié)有關(guān)資產(chǎn)組減值損失的處理順序和方法相一致。商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失；貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值測試是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)外部信息與內(nèi)部信息，判斷企業(yè)資產(chǎn)是否存在減值跡象，有確切證據(jù)表明資產(chǎn)確實(shí)存在減值跡象時(shí)，則需要合理估計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額。