資源稅計入稅金及附加。 資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計稅公式：

1.從量計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

2.從價計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

資源稅納稅期限

1.資源稅按月或者按季繳納的;不能按照固定期限繳納的，可以按此申報繳納。

2.資源稅按月或者按季繳納的，應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報繳納并繳納稅款。

資源稅的稅目和計稅方法

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

資源稅的計算方法

資源稅的計算分為兩種，一種是從價計征，一種是從量計征。

1.從價計征=銷售額×適用稅率

銷售額的審核：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2.從量計征=銷售數(shù)量×單位稅額

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

資源稅的計稅依據(jù)

1.從價計征—銷售額

2.從量計征—銷售數(shù)量

注意：選擇實行從價計征或者從量計征，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計稅公式：

現(xiàn)行的增值稅稅率大致分為四檔，分別為13%、9%、6%和零稅率。開具9個點增值稅發(fā)票的行業(yè)一般是指適用9%增值稅稅率的行業(yè)，主要包括交通運輸服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、部分電信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。下面具體介紹：

1.基本稅率13%范圍

(1)銷售或者進(jìn)口貨物(除適用低稅率、征收率和零稅率的外)。

(2)提供加工、修理修配勞務(wù)。

加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

(3)銷售有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

房屋租賃取得收入，可能涉及繳納的稅費有：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅、印花稅，不同稅種有各自的計稅規(guī)則，下面具體分析各個稅種：

1.增值稅

房屋租賃屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(不動產(chǎn)租賃服務(wù))”，一般納稅人適用稅率為9%，一般納稅人發(fā)生特定情形可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率;小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。

另外，個人出租住房，減按1.5%計算增值稅;月租金不超過10萬元，免稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。

(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。

煤炭資源稅的征稅范圍是,包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

煤炭資源稅的計稅依據(jù)是，自2014年12月1日起。煤炭資源稅實行從價定率計征。

【特別提示1】原煤與洗選煤的計稅依據(jù)存在差異。洗選煤的計稅依據(jù)是要用洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額。

【特別提示2】煤炭資源稅從價定率計稅的銷售額，與增值稅計稅的銷售額存在不一致。不一致主要體現(xiàn)在計算資源稅時，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進(jìn)行折算，增值稅則不需要折算。煤炭資源稅的銷售額，不包括出場(廠)后運輸、儲備等費用。

【提示】煤炭資源稅特殊情況銷售額

①銷售原煤的來源混淆如何計稅

納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認(rèn)計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。

關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策

對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

對三次采油資源稅減征30%。

三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。