增值稅返稅政策：部分減免稅款需要按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額），貸：其他收益（減征的稅額）。即征即退的增值稅，先按規(guī)定繳納增值稅，然后根據(jù)退回的增值稅稅額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。另外，按規(guī)定直接減免應(yīng)交的增值稅稅額的，也計(jì)入其他收益。企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出的顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，記入“其他收益”科目。
更新時(shí)間：2026-04-16 10:14:04 查看全文>>
個(gè)體工商戶的免稅額度一次在30萬元以下，一個(gè)季度不超過30萬可以進(jìn)行免稅。個(gè)體工商戶，是指個(gè)人以自己的名義開展經(jīng)營活動，享有全部經(jīng)營所得并承擔(dān)一定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主體。在中國，個(gè)體工商戶通常需要向工商管理部門或其他相關(guān)部門進(jìn)行工商登記，并申請領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，以取得合法的經(jīng)營資格，同時(shí)需要依法繳納相關(guān)稅費(fèi)。
個(gè)體戶申請免稅的條件：
1.納稅人銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
2.個(gè)體工商戶月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的免征增值稅，也就是說每月的(定額+開票額)不超過3萬元(含3萬元)的免征增值稅。
3.工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委、財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，對小微企業(yè)首次給出了界定指標(biāo)。工業(yè)微型企業(yè)為從業(yè)人員20人以下或年?duì)I業(yè)收入300萬元以下，其他行業(yè)微型企業(yè)大多是10人以下。
個(gè)體工商戶注冊流程：
1.提交開業(yè)申請材料。
增值稅減稅項(xiàng)目內(nèi)容：
《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目：
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
2.避孕藥品和用具；
3.古舊圖書；
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)不同是消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)具有多樣性，包括從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅。增值稅計(jì)稅依據(jù)具有單一性，只有從價(jià)定率計(jì)稅。
征稅范圍：
消費(fèi)稅征稅范圍：
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅與增值稅征稅范圍區(qū)別是
消費(fèi)稅僅對特定貨物征稅，范圍較窄，而且采用列舉法，僅對列舉的稅目征稅，未列舉的不征稅。
消費(fèi)稅征稅范圍：
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
(4)零售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；超豪華小汽車)
如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算；
發(fā)生是做：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
增值稅的免稅項(xiàng)目：
一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅；
2、避孕藥品和用具；
3、古舊圖書；
4、直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；
5、外國政府，國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（注意不包含外國企業(yè)和外籍個(gè)人）；
6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅。
免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，除了增值稅優(yōu)惠，是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，還要注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：
企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植
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