當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：①一般納稅人，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款。②小規(guī)模納稅人，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。企業(yè)預(yù)繳增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅，貸：銀行存款。月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅。
更新時間：2026-04-16 11:01:41 查看全文>>
增值稅稅率有13%、9%、6%和簡易征稅稅率5%和3%。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。
增值稅額的計算公式
1、一般計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率
例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。
一、主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
二、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
三、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅
一般納稅人增值稅會計分錄：
購進(jìn)商品
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
銷售收入
借：銀行存款
建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會計分錄：
企業(yè)預(yù)繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
適用5%的征收率計算增值稅：
(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。
(2)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
(4)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。
(5)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
適用3%征收率的有：
1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等;
2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算增值稅的情形：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
目前，我國已經(jīng)取消17%的稅率，先后下降到16%，2019年4月1日之后改為13%。適用范圍：納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(除適用低稅率和零稅率的外)。納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
增值稅應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、郵政其他服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等。
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