根據(jù)公允價(jià)值變動損益科目的定義，該賬戶是屬于損益類科目，其借方核算因公允價(jià)值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價(jià)值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。因此，公允價(jià)值變動損益期末是需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的。公允價(jià)值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
更新時(shí)間：2022-05-05 10:42:00 查看全文>>
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損益是指一項(xiàng)資產(chǎn)在取得之后的計(jì)量，即后續(xù)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。是新會計(jì)準(zhǔn)則下一個(gè)全新項(xiàng)目，其對上市公司的凈利潤與應(yīng)交所得稅的影響需要根據(jù)持有期間與處置期間分別確定。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
公允價(jià)值計(jì)量是指資產(chǎn)和負(fù)債按照市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量。 公允價(jià)值計(jì)量是市場經(jīng)濟(jì)條件下維護(hù)產(chǎn)權(quán)秩序的必要手段，也是提高會計(jì)信息質(zhì)量的重要途徑，它代表了會計(jì)計(jì)量體系變革的總體趨勢。
公允價(jià)值確定方法金融資產(chǎn)的特征和計(jì)量單元，有序交易和市場，市場參與者，公允價(jià)值與交易價(jià)格，估值技術(shù)和輸入值，公允價(jià)值層次。
公允價(jià)值的確定分為存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定和不存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定。
1.存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定
存在活躍市場的金融資產(chǎn)，活躍市場中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值。
2.不存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動指的是由于市場因素如需求變化，交易性金融資產(chǎn)自身價(jià)值的變化產(chǎn)生買賣雙方對價(jià)格的重新評估的過程;前后兩者之間的公允價(jià)值變動產(chǎn)生公允價(jià)值變動損益。
公允價(jià)值評估指的是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對被并企業(yè)的凈資產(chǎn)進(jìn)行評估，公允價(jià)值亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。
公允價(jià)值對沖指特意減低另一項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)的投資。它是一種在減低商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)仍然能在投資中獲利的手法。一般對沖是同時(shí)進(jìn)行兩筆行情相關(guān)、方向相反、數(shù)量相當(dāng)、盈虧相抵的交易。
只要該項(xiàng)目能滿足以下三種情形之一的，公允價(jià)值就可以視為能夠可靠計(jì)量：
1.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場；
2.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場；
3.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場交易，采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值。
采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值必須符合以下條件之一，視為能夠可靠計(jì)量：
1.采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動區(qū)間很小；
2.公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定。
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名師講解公允價(jià)值變動損益期末結(jié)轉(zhuǎn)嗎
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