進項稅額不得抵扣的情形主要包括：貨物、服務用于免稅、簡易計稅項目、集體福利或個人消費;特殊服務如貸款服務;非正常損失導致的購進及相關服務;從非增值稅納稅人取得的發(fā)票;社會保險費等不應承擔的費用;發(fā)票欺詐、缺失或內(nèi)容不全;支出已核算為費用;抵扣稅種或項目不符合規(guī)定;發(fā)票金額大于實際費用;與免稅銷售、非生產(chǎn)經(jīng)營、個人生活消費、非營業(yè)性質(zhì)、非生產(chǎn)資料、不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)及開辦費用相關的進項稅。
更新時間：2024-07-09 09:59:03 查看全文>>
一.一般計算公式
稅額抵扣=本期進項稅額×本期應納稅額÷(本期進項稅額+本期應納稅額)
這個公式用于計算企業(yè)可以在本期應納稅額中抵扣的進項稅額比例。其中，“本期進項稅額”是指抵扣期內(nèi)，企業(yè)采購貨物、勞務、服務或進行投資等形式上發(fā)生的支出，因此應繳納的進項稅額;“本期應納稅額”是指抵扣期間，企業(yè)出售貨物、勞務、服務或財產(chǎn)權(quán)益等形式上發(fā)生的收入，因此應繳納的應納稅額。然而，需要注意的是，這個公式并不是在所有情況下都適用，且可能因地區(qū)和具體政策而有所差異。
二.基于買價和扣除率的計算公式
進項稅額=買價×扣除率
這是計算進項稅額的基本公式之一。在購進貨物或應稅勞務時，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進行抵扣。如果沒有取得專用發(fā)票，但符合其他抵扣條件(如購進農(nóng)產(chǎn)品)，則可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。
三.特殊情況下的計算公式
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理主要包括：
一、確定轉(zhuǎn)出條件
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，當企業(yè)購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅額需要從銷項稅額中轉(zhuǎn)出。
2.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等)，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
二、會計處理
1.確定轉(zhuǎn)出稅額：根據(jù)已抵扣的進項稅額和需要轉(zhuǎn)出的條件，計算應轉(zhuǎn)出的稅額。
2.準備憑證：準備轉(zhuǎn)出稅額的會計憑證，包括貨物或勞務的名稱、金額、增值稅稅額或率等信息。
進項稅額加計扣除的賬務處理：
1.計算當期可抵扣進項加計抵減額：
當期可抵扣的進項稅額，根據(jù)企業(yè)實際采購、生產(chǎn)等業(yè)務情況確定。
對于生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，根據(jù)政策規(guī)定(如財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)，自2019年4月1日至特定日期，允許按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額：
當發(fā)生采購等業(yè)務時，根據(jù)采購金額和增值稅稅率計算進項稅額。
會計分錄：
企業(yè)將已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出時：
借：原材料(或庫存商品等科目)(紅字)
貸：應付賬款(紅字)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進項稅額時：
借：應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應交稅費——未交增值稅
最新知識問答
名師講解進項稅不得抵扣的情形
知識導航
初級會計師
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號