以公允價值計量的金融資產(chǎn)是指金融資產(chǎn)按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售金融資產(chǎn)所能收到的價格計量。

1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)

計稅基礎(chǔ)：取得時成本

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益

計稅基礎(chǔ)：取得時的成本

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前抵扣的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照適用的稅法規(guī)定計算確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(一)固定資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊

(二)無形資產(chǎn)

1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”這個科目,屬于負債類的科目，應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

應(yīng)交所得稅的核算：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計算公式為：

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

應(yīng)交所得稅借方余額報表上反映從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債抵銷列報的條件，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》相關(guān)規(guī)定，同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債以抵銷后的凈額列示。企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)清償債務(wù)同時進行。

對于當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債以凈額列示是指，當(dāng)企業(yè)實際繳納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅額時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動資產(chǎn)”;當(dāng)企業(yè)實際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅額時，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

其他稅種的應(yīng)繳數(shù)和多繳數(shù)(或預(yù)繳數(shù)、待抵扣數(shù))的抵銷列報，可比照該原則處理。

當(dāng)期所得稅費用，即“當(dāng)期應(yīng)交所得稅”，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算公式

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率，其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。當(dāng)期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當(dāng)期確認的應(yīng)交所得稅。

所得稅費用，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

所得稅費用的計算公式

所得稅費用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）

1.當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：借：本年利潤，貸：所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用公式：所得稅費用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）。

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計分錄：

應(yīng)補繳稅額的，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

繳納稅款時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

前期差錯更正中所得稅的會計處理

應(yīng)交所得稅的調(diào)整：按稅法規(guī)定執(zhí)行。具體來說，當(dāng)會計準(zhǔn)則和稅法對涉的損益類調(diào)整事項處理的口徑相同時，則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費用的調(diào)整；當(dāng)會計準(zhǔn)則和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項處理的口徑不同時，則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整：若調(diào)整事項涉及暫時性差異，則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。注意在應(yīng)試時，若題目已經(jīng)明確假定了會計調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅，雖然有時假定的條件和稅法的規(guī)定不一致，但是也必須按題目要求去做。若題目未作任何假定，則按上述原則進行會計處理。