企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金，貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理：借：支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，貸：收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
更新時間：2022-02-27 10:14:46 查看全文>>
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，是現(xiàn)金流量表中的一個重要項(xiàng)目，它反映了企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，為了購買商品或接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金。這些現(xiàn)金流出是企業(yè)為了維持其正常運(yùn)營所必需的，包括但不限于購買原材料、支付加工費(fèi)用、購買辦公用品、支付水電費(fèi)及薪資等。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：
1.本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2.前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。
3.本期預(yù)收的款項(xiàng)。
合并現(xiàn)金流量表是根據(jù)合并范圍內(nèi)的母公司和子公司現(xiàn)金流量相加，然后將合并范圍內(nèi)現(xiàn)金的重復(fù)因素抵銷，得到合并現(xiàn)金流量表。
編制合并現(xiàn)金流量表時需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：
(1)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
(2)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;
(3)母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
(4)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
(1)同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。
(2)非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量計(jì)算三個公式：
1、凈現(xiàn)金流量NCF=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅。
2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊=(營業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊。
3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)=損益表中所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))。
以個人日常生活為例，月初現(xiàn)金1200元，工資收入1500元，生活費(fèi)800元，購買國債1000元。這樣，到了月末，仍有現(xiàn)金1200+1500-800-1000=900元，當(dāng)月現(xiàn)金流量凈額等于900-1200=-300元，即月末現(xiàn)金流量凈額比月初減少300元。但與此同時，資產(chǎn)增加了700元(900+1000-1200)。
現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財學(xué)，是指投資項(xiàng)目在其整個壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。
1.母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
借：取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
貸：吸收投資收到的現(xiàn)金
2.母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理
借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金
3.母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。
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