研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例在不同時(shí)期和不同情況下可能有所不同。自2023年1月1日起，除集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)外，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。而對(duì)于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%。
更新時(shí)間：2024-07-29 12:22:19 查看全文>>
研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)為了開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新服務(wù)而投入的費(fèi)用，主要包括：
1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。這包括研發(fā)過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料、低值易耗品、研發(fā)用燃料以及動(dòng)力費(fèi)用。
2.企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
4.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
5.中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
6.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。
企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生研發(fā)費(fèi)用：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
——資本化支出
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化以及資本化支出：
我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用處理分為兩大部分：一是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無(wú)法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開(kāi)發(fā)階段研發(fā)的支出全部費(fèi)用化。二是企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，能夠證明符合無(wú)形資產(chǎn)條件的資本化支出。對(duì)于費(fèi)用化部分計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于資本化部分會(huì)構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以對(duì)于研發(fā)費(fèi)用不能一概而論，需要區(qū)分情況。要具體分析是屬于資本化的還是費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用。
對(duì)于費(fèi)用化部分計(jì)入管理費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用。對(duì)于資本化部分會(huì)構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不屬于期間費(fèi)用。
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍：
1.人員人工費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用。
3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。
企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：
借：研發(fā)支出——資本化支出
——費(fèi)用化支出
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
企業(yè)形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：
借：無(wú)形資產(chǎn)
研發(fā)費(fèi)用主要包括
1.研發(fā)人員工資：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用：
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。
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