債權(quán)和債務(wù)的終止確認(rèn)是債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時終止確認(rèn)債權(quán)，債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)解除時終止確認(rèn)債務(wù)。

(一)以資產(chǎn)清償債務(wù)或?qū)鶆?wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

對于以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的債務(wù)重組，由于債權(quán)人在擁有或控制相關(guān)資產(chǎn)時，通常其收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利也同時終止，債權(quán)人一般可以終止確認(rèn)該債權(quán)。同樣地，由于債務(wù)人通過交付資產(chǎn)或權(quán)益工具解除了其清償債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)，債務(wù)人一般可以終止確認(rèn)該債務(wù)。

(二)修改其他條款

對于債權(quán)人，債務(wù)重組通過調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等修改合同條款方式進(jìn)行的，通常情況下，應(yīng)當(dāng)整體考慮是否對全部債權(quán)的合同條款作出了實(shí)質(zhì)性修改。如果作出實(shí)質(zhì)性修改，或者債權(quán)人與債務(wù)人之間簽訂協(xié)議，以獲取實(shí)質(zhì)上不同的新金融資產(chǎn)方式替換債權(quán)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原債權(quán)，并按照修改后的條款或新協(xié)議確認(rèn)新金融資產(chǎn)。

對于債務(wù)人，如果對債務(wù)或部分債務(wù)的合同條款作出“實(shí)質(zhì)性修改”形成重組債務(wù)，或者債權(quán)人與債務(wù)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)“實(shí)質(zhì)上不同”的重組債務(wù)方式替換債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原債務(wù)，同時按照修改后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債。其中，如果重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量(包括支付和收取的某些費(fèi)用)現(xiàn)值與原債務(wù)的剩余期間現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差異超過 10% ，則意味著新的合同條款進(jìn)行了“實(shí)質(zhì)性修改”或者重組債務(wù)是“實(shí)質(zhì)上不同”的，有關(guān)現(xiàn)值的計(jì)算均采用原債務(wù)的實(shí)際利率。

(三)組合方式

債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

金融資產(chǎn)發(fā)生減值的主要客觀證據(jù)：

債權(quán)性投資：債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難等；

轉(zhuǎn)回債權(quán)投資減值準(zhǔn)備分錄

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備分錄

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算金融工具（或金融工具組合）預(yù)期信用損失。

其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備分錄

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

其他債權(quán)投資：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

其他債權(quán)投資主要賬務(wù)處理

一、其他債權(quán)投資是什么

1、其他債權(quán)投資

是核算企業(yè)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2、其他債權(quán)投資的分類

其他債權(quán)投資可按金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

3、其他債權(quán)投資所屬科目

其他債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目，指的是一種投資于債權(quán)的投資方式。

應(yīng)收債權(quán)交易指企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給第三方(如金融機(jī)構(gòu)、投資公司)以籌集資金的行為，或者從第三方購買應(yīng)收債權(quán)做為投資。目前，我國尚無這種業(yè)務(wù)。

應(yīng)收債權(quán)融資是有償使用企業(yè)外部資金的一種融資方式。包括：銀行貸款、銀行短期融資(票據(jù)、應(yīng)收賬款、信用證等)、企業(yè)短期融資券、企業(yè)債券、資產(chǎn)支持下的中長期債券融資、金融租賃、政府貼息貸款、政府間貸款、世界金融組織貸款和私募債權(quán)基金等等。

應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓是指債的關(guān)系不失其統(tǒng)一性，債權(quán)人通過讓與合同將其債權(quán)轉(zhuǎn)移于第三人享有的現(xiàn)象。債權(quán)讓與，是指不改變債權(quán)關(guān)系的內(nèi)容，債權(quán)人通過協(xié)議而將其債權(quán)全部或部分轉(zhuǎn)移于第三人的行為。