出售固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算，根據(jù)納稅人類型和固定資產(chǎn)可否抵稅的不同而不同，大體分為兩類：一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1 3%)×2%。小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收。
更新時(shí)間：2023-02-18 09:48:13 查看全文>>
固定資產(chǎn)處置增值稅：
固定資產(chǎn)處置增值稅是指納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照銷售額和應(yīng)納稅額征收一定數(shù)額的增值稅。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收)：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后，固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，再進(jìn)行銷售的，增值稅=銷售價(jià)/1.16*16%；
自建固定資產(chǎn)領(lǐng)用外購原材料增值稅的處理：
建造的固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn)：
購進(jìn)時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
領(lǐng)用時(shí)：
政府補(bǔ)貼收入要交增值稅嗎
地方財(cái)政給企業(yè)的補(bǔ)貼不征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號）：按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只負(fù)責(zé)代收代付的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的資產(chǎn)。
常見的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。
地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍?！罢a(bǔ)助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。
政府補(bǔ)貼收入
政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。而且，民間非營利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算。
增值稅視同銷售內(nèi)容
1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。
2.銷售代銷貨物。
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)人。
增值稅征稅范圍口訣：
銷售進(jìn)口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來配對；
貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)電熱氣，修理修配對象貨物一起記；
暫估收入要交增值稅。暫估入賬一般是針對進(jìn)貨時(shí)的賬務(wù)處理。即：進(jìn)貨已辦理驗(yàn)收入庫、未取得發(fā)票、未付款的情況下要做暫估入賬處理。而收入一般都是在符合確認(rèn)收入的條件下才做賬務(wù)處理的。如果做暫估收入，可以開增值稅發(fā)票，也可以不開發(fā)票，但不管是否開票，都要納稅的。
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不包括增值稅，固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確定：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。
2019年無形資產(chǎn)租賃增值稅稅率是6%。企業(yè)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照簡易計(jì)稅方法確定增值稅，稅率為3%。
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。
貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資等均屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于無形資產(chǎn)。
商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)特征：
由企業(yè)擁有或者控制并能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益;
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