注會說：年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算方法，你選對了嗎？（上）
| 年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算方法（上） | 年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算方法（下） |
歲末年初，相信不少注冊會計師都在忙著做報表、寫總結(jié)……當然，還有一件事少不了，那就是盤點“年終獎”。
2021年雙輪基礎(chǔ)班已開課丨輕松過關(guān)預(yù)售 組合價更低
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受到疫情的影響，2020年無論是對于公司來說，還是對于員工來說都是比較艱難的一年。因此，職場人普遍降低了對于2020年終獎金額的預(yù)期。
前程無憂7日發(fā)布的 《2020年終獎?wù){(diào)查報告》稱，6.3%的受訪者的年終獎已經(jīng)到位，不確定能不能領(lǐng)到年終獎的受訪者有58.6%，還有13.4%的受訪者明確表示與年終獎無緣。
在這種情況下，江西南昌種糧大戶向公司農(nóng)民發(fā)放456萬元年終獎，可謂是引起了不少人的關(guān)注?？吹竭@一摞摞的現(xiàn)金，大家是不是既羨慕又嫉妒！
（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）
羨慕嫉妒之余，也有不少小伙伴提出問題：年終獎是否需要納稅？如果需要納稅，如何計算應(yīng)納稅額？
年終獎是否需要納稅，取決于獎金性質(zhì)是否屬于稅法上的“全年一次性獎金”。
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
注：半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等不屬于全年一次性獎金。
居民個人取得全年一次性獎金，計稅方式有兩種。在2021年12月31日前，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，也可選擇不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。具體如下：
在取得年終獎后，采取單獨計算納稅的方法，還需要考慮公司是否承擔(dān)稅款，以及公司承擔(dān)稅款的方式！接下來將以東奧君為例，為大家進行深入分析！
【案例】中國公民東奧君在這次年終獎發(fā)放中取得了2020年的年終獎金48000元。東奧君選擇不并入當年綜合所得，單獨計算納稅的方法，其年終獎應(yīng)納個人所得稅是多少？
【分析】首先，東奧君選擇不并入當年綜合所得的計稅方法，其年終獎單獨計稅，不與綜合所得合并計稅。其次，年終獎單獨計稅時，需要按照月平均水平找稅率。
年終獎48000元除12算出月平均獎金4000元，查找對應(yīng)月稅率10%和210元的速算扣除數(shù)，年終獎應(yīng)繳納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）。
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
不并入當年綜合所得，單獨計算納稅，只要找好對應(yīng)的月稅率和速算扣除數(shù)套入公式中，很容易就求出來了，已經(jīng)發(fā)放了年終獎的小伙伴，快來算一算自己需要繳納的所得稅是多少吧！
這樣算下來，應(yīng)繳納的個人所得稅占了年終獎的近10%，這讓東奧君心痛不已。就在這時，東奧君接到通知，鑒于自己這一年為公司所做的貢獻，公司決定承擔(dān)年終獎的部分稅款。
東奧君非常開心，但是問題來了，承擔(dān)的這部分稅款需不需要納稅啊，如果需要納稅，公司為東奧君承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法（選擇不并入綜合所得的）又該如何計算？
這種情況意味著東奧君又額外增加了收入，應(yīng)將公司負擔(dān)的這部分稅款并入東奧君的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照相關(guān)方法（應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，實際繳納稅額=應(yīng)納稅額-雇主為雇員負擔(dān)的稅額）來計算個人所得稅。
■ 公司定額負擔(dān)稅款
【案例】中國公民東奧君2021年1月取得2020年的年終獎金48000元。單位替他承擔(dān)1200元稅款，東奧君選擇不并入當年綜合所得的計稅方法。
【分析】其年終獎應(yīng)納個人所得稅計算如下：
應(yīng)納稅所得額=48000+1200=49200（元）
平均到12個月查找稅率49200/12=4100（元），對應(yīng)月稅率10%和210元的速算扣除數(shù)。
年終獎應(yīng)納個人所得稅=49200×10%-210=4710（元）
由于單位為東奧君負擔(dān)了1200元稅款，則東奧君還需自行負擔(dān)=4710-1200=3510（元）。
■ 公司按一定比例負擔(dān)稅款
第一步：查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)
未含雇主負擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A
第二步：計算含稅全年一次性獎金
應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入-不含稅級距的速算扣除數(shù)A×雇主負擔(dān)比例）÷（1-不含稅級距的適用稅率A×雇主負擔(dān)比例）
【案例】中國公民東奧君2021年1月取得2020年的年終獎金48000元。單位替他承擔(dān)30%的稅款，東奧君選擇不并入當年綜合所得的計稅方法，請大家?guī)蜄|奧君算一算此時需要承擔(dān)的個人所得稅是多少？答案在下期文章中公布?。?！
part1：并入當年綜合所得計算納稅的方法
part2：并入當年綜合所得計算納稅與單獨計算納稅哪種方式更劃算？
part3：年終獎個人所得稅繳納注意事項
part4：工資年稅率表和月稅率表的應(yīng)用
從年終獎的應(yīng)納個人所得稅計算來看，注會稅法與我們的生活還是存在很大的聯(lián)系，學(xué)好稅法也是十分有必要的。2021年注冊會計師考試時間提前至8月份，想要參加稅法考試的考生，要盡快開始備考。為了幫助大家高效備考，東奧特推出雙輪基礎(chǔ)班，現(xiàn)已開課，點擊查看詳情＞＞＞
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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