注會說：年終獎應納個人所得稅的計算方法，你選對了嗎？（下）
| 年終獎應納個人所得稅的計算方法（上） | 年終獎應納個人所得稅的計算方法（下） |
中國公民東奧君2021年1月取得2020年的年終獎金48000元。單位替他承擔30%的稅款，東奧君選擇不并入當年綜合所得的計稅方法，其年終獎應納個人所得稅計算如下：
應納稅所得額=（48000-210×30%）/（1-10%×30%）=49412.37（元）
年終獎應納個人所得稅=49412.37×10%-210=4731.24（元）
由于單位為東奧君負擔了30%稅款，則東奧君還需自行負擔=4731.24×（1-30%）=3311.87（元）。
通過上篇文章的介紹，相信大家已經(jīng)掌握了年終獎單獨計稅的方法。如果東奧君選擇并入綜合所得，他的個人所得稅是多少？這兩種計稅方法，選擇哪一種交的個稅會更少一些？本期的注會說為您揭秘！
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【案例】假設東奧君全年工資是120000元，年終獎是48000元，假設除基本減除費用60000元外無其他專項扣除。
全年應納稅額=（120000+48000-60000）×10%-2520=8280元
注：全年應納稅所得額=全年收入額+一次性年終獎-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除=120000+48000-60000=108000元（超過36000元至144000元的部分對應稅率10%，速算扣除數(shù) 2520元）
綜合所得個人所得稅稅率表（居民個人適用）
級數(shù) | 全年應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
年終獎單獨計稅納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）
綜合應納稅額=（120000-60000）×10%-2520=3480元
全年應納稅額=3480+4590=8070元
注：全年應納稅所得額=120000-60000=60000元（超過36000元至144000元的部分對應稅率10%，速算扣除數(shù) 2520元）
全月應納稅所得額=全年一次性獎金收入/12=48000/12=4000元（超過3000元至12000元的部分對應的月稅率為10%，速算扣除數(shù)210元）
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù) | 全月應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
選擇單獨計稅（8070元）＜合并計稅（8280）元，此時就可以選擇單獨計稅能夠節(jié)約稅費。
通過上例可知：如果你是高收入人群，選擇單獨計稅比并入綜合所得會節(jié)省更多個人所得稅；而低收入者可能綜合納稅會更具有優(yōu)勢。
當然具體如何選擇計稅方式，還要看本人當年的實際工資。全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除的差大于33000元且一次性獎金大于36000元，選擇單獨計稅更劃算。戳我查看詳細推理過程＞＞＞
個人所得稅要求只能多不能少，要不然怎么能突出它傲嬌的天性呢！大家在選擇計稅方法時，還應該注意以下三點：
【注意事項一】
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，選擇不并入綜合所得而單獨計稅的計稅辦法只允許采用一次。如果在同一納稅年度內(nèi)你已經(jīng)選擇過單獨計稅辦法，那么接下來取得的符合條件的獎金只能選擇并入綜合所得，所以什么時候選擇單獨計稅也是一個大家需要根據(jù)實際情況進行考量的問題。根據(jù)選擇方法來選擇按照年稅率表還是月稅率表計算。
【注意事項二】
居民個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。按照年稅率表計算。
【注意事項三】
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。按照月稅率表計算。
有些工資要按照年稅率表計算，有些工資要按照月稅率表計算，真是想想就頭疼，來看看小編為你總結(jié)的知識點，幫你一網(wǎng)打盡適用稅率。
個人特殊所得項目 | 計稅方式 | 特殊計稅依據(jù) | 適用稅率(表) | |
居民個人全年一次性獎金、央企負責人取得年度績效獎金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵 | 可選擇單獨計稅 | 全額，但用全額÷12確定稅率 | 月稅率表 | |
可選擇并入綜合所得 | 全額計入年度綜合所得 | 年稅率表 | ||
單位低價向職工售房 | 單獨計稅 | 差額，但用差額÷12確定稅率 | 月稅率表 | |
解除勞動關(guān)系一次性補償 | 補償-當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍-用補償繳納的社保、住房公積金 | 年稅率表 | ||
提前退休一次性補貼 | 補貼÷提前退休年數(shù)-年費用扣除 | 年稅率表 | ||
內(nèi)部退養(yǎng)一次性補貼 | 補貼與當月“工資、薪金所得”相加單獨計稅 | 補貼+當月工資薪金-月費用扣除，但用“補貼÷退養(yǎng)至退休剩余月份數(shù)+當月工資薪金-月費用扣除”確定稅率 | 月稅率表 | |
居民個人取得上市公司股權(quán)激勵 | 單獨計稅 | 股權(quán)激勵收入 | 年稅率表 | |
個人 領(lǐng)取 企業(yè) 年金、 職業(yè) 年金 | 退休后按月領(lǐng)取 | 月領(lǐng)取額 | 月稅率表 | |
退休后按季領(lǐng)取 | 季領(lǐng)取額÷3（攤至月） | 月稅率表 | ||
退休后按年領(lǐng)取 | 年領(lǐng)取額 | 年稅率表 | ||
出境定居一次性領(lǐng)取 | 領(lǐng)取全額 | 年稅率表 | ||
死亡后繼承一次性領(lǐng)取 | 領(lǐng)取全額 | 年稅率表 | ||
其他原因一次性領(lǐng)取 | 領(lǐng)取全額 | 月稅率表 | ||
領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金 | 75%的部分 | 10%比例稅率 | ||
全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除的差大于33000元且一次性獎金大于36000元，選擇單獨計稅更劃算。
相信許多小伙伴十分好奇上述結(jié)論是如何推倒出來的，東奧小編也為大家整理了具體的推理過程，一起來看看吧！
其實從年稅率表和月稅率表中就可以發(fā)現(xiàn)，當你把月稅率表相應乘以12個月時，年度應納稅所得額對應的稅率和速算扣除數(shù)是一致的。也就是說收入很高的的情況下我們選擇單獨計稅時可以多扣除月稅率表對應的速算扣除數(shù)（綜合所得只能扣除一個相應的速算扣除數(shù)，單獨計算又扣除一個對應的速算扣除數(shù)）。月稅率的最低速算扣除數(shù)也要超過3000/月，也就是36000元/年。
這個時候我們還要找到一個平衡點，一個使綜合所得和單獨計稅所交個稅相等的點。只要超過這個點選擇單獨納稅就更能節(jié)約稅費。
設全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除的差為y元，一次性獎金為x元，則（y+x）×10%-2520=x×10%-210+y×3%
解得：y=33000元
x×10%-210為一次性獎金單獨計稅部分
y×3%為工資部分單獨計稅部分
通過上面的推導我們能夠得出，當全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除大于33000元且一次性獎金也大于36000元時，一次性獎金單獨計稅可以比選擇綜合計稅時更有利。
以上就是本期注會說的全部內(nèi)容啦，通過這兩期的講解，大家是不是對如何選擇年終獎的計稅方式有了進一步的了解呢？要想順利通過注會稅法的考試，僅僅了解以上內(nèi)容是不夠的的，還要進行更加深入的學習。東奧2021年注會基礎(chǔ)班現(xiàn)已開課，快來學習吧＞＞＞
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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