2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：控制環(huán)境

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：控制環(huán)境。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關于控制環(huán)境要素的要求與原則

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關于內(nèi)部環(huán)境要素的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容。

　　【知識點】：控制環(huán)境

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關于控制環(huán)境要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識�？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構架，是其他四要素的基礎。控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能;管理哲學和經(jīng)營風格;權責分配方法、人事政策;董事會的經(jīng)營重點和目標等。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，控制環(huán)境要素應當堅持以下原則：

　　1.企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾。

　　2.董事會獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效施以監(jiān)控。

　　3.管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構、報告路徑以及適當?shù)臋嗬�和責任�?/P>

　　4.企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標達成。

　　5.企業(yè)根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關責任。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關于內(nèi)部環(huán)境要素的要求

　　1.企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

　　2.董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

　　3.企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　4.企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

　　5.企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構對監(jiān)督檢査中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢査中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

　　6.企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內(nèi)容：

　　(1)員工的聘用、培訓、辭退與辭職;

　　(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲;

　　(3)關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度;

　　(4)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定;

　　(5)有關人力資源管理的其他政策。

　　7.企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。

　　8.企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

　　9.企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。