注會稅法考點(diǎn)解讀：企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅如何處理？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-08-21 15:05:00

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今天的注冊會計(jì)師考點(diǎn)解讀，我們一起來了解企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅如何處理。生活中我們見過許多企業(yè)通過抽獎、累計(jì)積分、贈送禮品等情況進(jìn)行促銷的情況，比如一些大型超市、家裝企業(yè)舉辦的各種贈送禮品活動。那么我們接受這些贈送的禮品，要不要繳納個人所得稅呢？

企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅如何處理

一、不征收個人所得稅的三種情況

(一)企業(yè)通過價(jià)格折扣與折讓的方式向個人銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)

(二)企業(yè)在向個人銷售商品或提供服務(wù)的同時給予贈品，如企業(yè)在在提供裝修服務(wù)時，向客戶贈送花生油;電信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)，或存話費(fèi)贈手機(jī)等活動，這種情況均不繳納個人所得稅。

(三)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。例如我們在超市購物時的購物積分，在滿足一定積分額度時可以兌換禮品，在這種情況下，也是無需繳納個人所得稅。

不難發(fā)現(xiàn)，上述幾種情況都屬于和企業(yè)銷售直接相關(guān)。即客戶購買了商品或者接受了服務(wù)就有權(quán)利獲取企業(yè)提供的特定禮品，這種禮品與企業(yè)的銷售是直接掛鉤的，具有確定性。

二、征收個人所得稅的三種情況

(一)企業(yè)在廣告、業(yè)務(wù)宣傳等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，此時個人取得的禮品按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率。如某些企業(yè)邀請明星進(jìn)行廣告宣傳，隨機(jī)向慕名而來的粉絲贈送的禮品。這種情況下是要按照“其他所得”繳納個人所得稅的。

(二)企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目依20%的稅率全額繳納個人所得稅。

(三)企業(yè)對累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外的抽獎機(jī)會，抽獎獲得的所得按照“偶然所得”項(xiàng)目依20%的稅率全額繳納個人所得稅。

總之，在這幾種征收個人所得稅的情況下，個人獲得的禮品具有隨機(jī)性，不確定性，因此需要繳納個人所得稅，而且不能有任何扣除。

三、“偶然所得”包含哪些項(xiàng)目？

(一)企業(yè)對累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外的抽獎機(jī)會，抽獎獲得的所得按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

(二)個人取得的單張有獎發(fā)票所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個人所得稅，但若發(fā)票獎金小于等于800元，就暫免征收個人所得稅了。

(三)企業(yè)向個人支付的不競爭款項(xiàng)，按照“偶然所得”征收個人所得稅。

那么問題來了，什么是不競爭款項(xiàng)?

不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十一項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，鑒于資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項(xiàng)，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十項(xiàng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項(xiàng)時代扣代繳。

四、“其他所得”包含哪些項(xiàng)目？

(一)企業(yè)在廣告、業(yè)務(wù)宣傳、年會、座談會中向本單位以外的人贈送禮品。

(二)個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬。

(三)個人受贈住房等。

所以我們發(fā)現(xiàn)，“其他所得”是兜底項(xiàng)目，反映一些沒有包含在個人所得稅的常規(guī)項(xiàng)目中但卻又屬于個人所得稅征稅范圍的項(xiàng)目。

好了，說了這么多，你是否對個人所得稅的征收項(xiàng)目更加清楚一點(diǎn)了呢？距離考試越來越近，大家一定要牢記注會準(zhǔn)考證打印時間，及時打印好以免錯過哦。

文/東奧撰稿人：fayef

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