稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費到底怎么處理

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-09-30 10:44:35

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注冊會計師學習過程中，涉及到稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費時，同學問到最多的問題就是，稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費怎么抵扣增值稅，如何進行會計核算，算不算政府補助？今天我們就這些問題一一作答。

首先，企業(yè)購買的稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費如何抵扣增值稅，《增值稅納稅申報表》如何填報？

稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費到底怎么處理

按照《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》( 財稅[2012]15號)文件要求，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》“應(yīng)納稅額減征額”填報。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》“本期應(yīng)納稅額減征額”填報。

其次，企業(yè)購買的稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費如何進行會計核算？

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理按增值稅有關(guān)規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。企業(yè)購入增值稅稅系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”科目。

購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

貸：管理費用

技術(shù)維護費實際支付或應(yīng)付的金額：

借：管理費用

貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：管理費用

最后，企業(yè)因購買稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費減免的增值稅算不算政府補助？

這個問題也是注會答疑過程中，同學問到比較多的問題。政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，主要形式是政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息、以及無償給予的非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則，所以，企業(yè)因購買稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費減免的增值稅不屬于政府補助。

考試在即，祝愿大家在注會成績查詢時都能取得滿意的成績哦。

文/東奧撰稿人：湛藍的天空

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