增值稅免抵退稅公式的計算步驟及思路歸納
【例題1】某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%, 2017年4月的有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元
第一步：當期“免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額=200×( 17%-13%) =8 (萬元)
第二步：當期應納稅額=100×17% -(34-8)-3= -12 (萬元)
第三步：出口貨物“免、抵、退"稅額=200×13% =26 (萬元)
第四步：按規(guī)定，如當期末留抵稅額≤當期“免、抵、退”稅額時：
當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業(yè)當期應退稅額=12 (萬元)
第五步：當期免抵稅額=當期“免、抵、退”稅額-當期應退稅額=26-12=14(萬元)
【例題2】某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%。2017年6月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。
第一步：當期“免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額= 200×(17%-13%) =8 (萬元)
第二步：當期應納稅額=100×17% -(68-8)-5= -48 (萬元)
第三步：出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13% =26 (萬元)
第四步：按規(guī)定，當期末留抵稅額>當期“免、抵、退”稅額時：
當期應退稅額=當期“免、抵、退”稅額，即該企業(yè)當期應退稅額=26(萬元)
第五步：當期免抵稅額=當期“免、抵、退”稅額-當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額=26-26=0
即：6月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為22萬元(48-26)
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文/東奧撰稿人：朝乾夕惕
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