CPA財管考前重點學(xué)習(xí)筆記——應(yīng)收賬款管理 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
● 信用政策
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構(gòu)成 |
信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣政策 |
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信用政策稅前損益 |
某一信用方案的收益： 收益=營業(yè)收入-變動成本-固定成本 =銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本
某一信用方案的成本費(fèi)用： 1、應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息 =應(yīng)收賬款占用資金×資本成本 =應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本 =日賒銷額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本 注： ①需要增加的營運(yùn)資金數(shù)額僅僅是變動成本，而不是全部銷售額，因此平均余額與變動成本率的乘積才是占用資金 ②變動成本率=單位變動成本/單價 ③平均收現(xiàn)期=折扣期×享受折扣用戶比例+信用期×未享受折扣但未逾期用戶比例+逾期付款期×逾期客戶比例 ④逾期付款期是指自賒銷當(dāng)日至付款日的全部時間而非僅僅超過信用期時間。 2、存貨占用資金的應(yīng)計利息 =存貨占用資金×資本成本 =存貨平均數(shù)量×單位變動成本×資本成本 注：與應(yīng)收賬款占用資金類似，存貨占用資金的部分也是變動成本的部分。 3、應(yīng)付賬款占用資金應(yīng)扣減的應(yīng)計利息 =應(yīng)付賬款平均余額×資本成本 4、收賬費(fèi)用 5、壞賬損失 6、折扣成本 =∑（賒銷額×折扣率×享受折扣的客戶比率） |
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決策 |
1、總額分析法 計算各方案的稅前損益=收益-成本費(fèi)用，選擇稅前損益最大的方案 2、差量分析法 增加的稅前損益=收益的增加-占用資金應(yīng)計利息增加-收賬費(fèi)用增加-壞賬損失增加-折扣成本增加 增加的稅前損益＞0，則可以改變信用政策。 |
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