CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——增值稅不可抵扣的進項稅額 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
不可抵扣的情況
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用于特定用途 |
①簡易計稅項目 |
<1>涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，專用于①②③項目的，不可以抵扣進項稅額。兼用于①②③項目和應(yīng)稅項目的，進項稅額準(zhǔn)予全額抵扣 <2>納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用、還是兼用于①②③項目，均可以全額抵扣進項稅額 <3>無法劃分不得抵扣的進項稅額的： 不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅項目銷售額+當(dāng)期免稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額 |
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②免稅項目 |
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③集體福利或者個人消費 |
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非正常損失 |
指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形 |
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購買特殊服務(wù) |
①接受貸款服務(wù)（利息支出）以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用 |
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②餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù) |
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③保險服務(wù)：提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣 |
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進項稅額轉(zhuǎn)出
1、按專票抵扣的進項稅額所對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出
轉(zhuǎn)出額=實際賬面成本×稅率/征收率
2、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出
轉(zhuǎn)出額=賬面成本/(1-扣除率)×扣除率
3、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的進項稅額轉(zhuǎn)出
轉(zhuǎn)出額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
4、平銷返利
轉(zhuǎn)出額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
【理解訣竅】
當(dāng)年還沒來得及抵扣的進項稅額就直接不抵扣(不可抵扣的情況)；前期購入的已經(jīng)抵扣進項稅額的，之后發(fā)生不該抵扣情形的，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出。
按專票抵扣的賬面成本就是當(dāng)初的計稅基礎(chǔ)，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本不是當(dāng)初計稅基礎(chǔ)，而是計稅基礎(chǔ)扣掉進項稅額之后的，平銷返利返回來的錢不算真正花錢購買的，得做進項轉(zhuǎn)出，而且它是個含稅價，要做價稅分離。
苦和甜來自外界，堅強則來自內(nèi)心，來自一個的人自我努力。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于不可抵扣的進項稅額相關(guān)內(nèi)容，考生們要認真學(xué)習(xí)哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
