CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——?委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)處理
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情形 |
稅務(wù)處理 |
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以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售 |
不再繳納消費(fèi)稅 |
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以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售 |
按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅 |
組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，受托方無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
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第一順序 |
第二順序 |
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受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià) |
從價(jià)定率 |
（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
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復(fù)合計(jì)稅 |
（材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
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【答題筆記】
計(jì)算消費(fèi)稅額需要用到組成計(jì)稅價(jià)格的，計(jì)算完組成計(jì)稅價(jià)格以后，如果是復(fù)合計(jì)征，除了用組成計(jì)稅價(jià)格乘以比例稅率外，還要把從量計(jì)征的部分稅額(數(shù)量×定額稅率)加上，千萬(wàn)別忘記這部分定額稅率。
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