CPA稅法考前重點學習筆記——?特殊業(yè)務增值稅應納稅額的計算 上一篇 | 下一篇
不要等待機會，而要創(chuàng)造機會。上帝關上了你的一扇門，必然在別處為你打開了一扇窗。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
不動產(chǎn)銷售
★房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
|
直接銷售 |
老項目 |
簡易計 稅方法 |
應納稅額=銷售額÷（1+5%）×5% |
|
|
一般計 稅方法 |
應納稅額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9%-進項稅額 當期允許扣除的土地價款=（當期銷售建筑面積÷可供銷售建筑面積）×支付的土地價款 |
|||
|
★ 新項目 |
||||
|
★預售 |
老項目（選擇）簡易計稅方法 |
預繳稅款：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3% 納稅義務發(fā)生時：應納稅額=銷售額÷（1+5%）×5%-預繳稅款 |
||
|
老項目、新項目★ 一般計稅方法 |
預繳稅款：應預繳稅款=預收款÷（1+9%）×3% 納稅義務發(fā)生時：應納稅額=[（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款 |
|||
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
|
一般納稅人 |
簡易 |
先買后賣 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5%-預繳稅額 屬地、機構均差價 |
||||
|
自建再賣 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用）÷（1+5%）×5%-預繳稅額 屬地、機構均全價 |
||||||
|
一般 |
先買后賣 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=[（全部價款和價外費用）÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款 屬地預繳是差價，機構申報是全價 |
|||||
|
自建再賣 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=[（全部價款和價外費用）÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款 屬地、機構均全價 |
||||||
|
小規(guī)模納稅人（非自然人） |
先買后賣 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5%-預繳稅額 屬地、機構均差價 |
|||||
|
自建再賣 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%機構所在地：全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預繳稅款 屬地、機構均全價 |
||||||
|
個人 住房 |
先買后賣 ↓ 不實行預繳，一律在不動產(chǎn)所在地納稅 |
2年以下 |
應納稅額=全額÷（1+5%）×5%（征收率） |
||||
|
2年以上 |
普通住房 |
免稅 |
|||||
|
非普通 住房 |
北上廣深 |
應納稅額=差額÷（1+5%）×5% |
|||||
|
其他地區(qū) |
免稅 |
||||||
【理解訣竅】
總結來看，先買后賣的大部分都全部是差額納稅(減去買來花的錢)，不管是預繳還是機構申報，只有一種特殊情況：一般納稅人采用一般計稅方法時，它先買后賣是用全額算稅;自建的情況不管哪種類型，不管是預繳還是機構申報都是全額算稅(自己蓋房子好像也沒什么東西可以從售價里扣減出去的，材料那些直接抵扣進項稅)。
涉及到簡易計稅辦法了，或者涉及到預繳的，都是XXX/(1+5%)×5%，不涉及到這些的，都是XXX/(1+9%)×9%，再扣掉相應的預繳稅額。
個人情出售住房情況單獨記憶。
不動產(chǎn)租賃
|
一般納稅人 |
舊房 |
簡易計稅方法 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） 機構所在地：應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預繳稅額 |
|
一般計稅方法 |
不動產(chǎn)所在地：預繳稅款=租金收入÷（1+9%）×3%（預收率） 機構所在地：應納稅額=[租金收入÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳 |
||
|
★新房 |
|||
|
小規(guī)模納稅人 |
不動產(chǎn)所在地： 預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） 機構所在地： 應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預繳稅額 |
||
|
個體戶 |
★住房 |
不動產(chǎn)所在地： 預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×1.5%（征收率） 機構所在地： 應納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%-預繳稅額 |
|
|
非住房 |
不動產(chǎn)所在地： 預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） 機構所在地： 應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預繳稅額 |
||
|
其他個人 |
★住房 |
應納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%（優(yōu)惠） |
|
|
非住房 |
應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） |
||
跨縣(市、區(qū))提供建筑服務
|
★簡易計稅方法 |
甲供工程 （新老項目） |
項目所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%-預繳稅額 項目所在地，機構所在地均差額 |
|
清包工 （新老項目） |
||
|
老項目 |
||
|
一般計稅方法 |
項目所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+9%）×2% 機構所在地：應納稅額=[全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款 項目所在地差額，機構所在地全額 |
|
|
新項目 |
才能的火花，常常在勤奮的磨石上迸發(fā)。以上就是東奧小編為大家整理的關于特殊業(yè)務應納稅額的計算相關內(nèi)容，考生們要認真學習哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
