CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——?消費稅征稅范圍與稅目 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
征稅范圍
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項目 |
具體規(guī)定 |
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消費稅的納稅義務(wù)人 |
1.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（并銷售）、委托加工和進(jìn)口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人為消費稅的納稅人。 2.國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人為消費稅的納稅人。具體為： （1）卷煙的批發(fā)企業(yè)； （2）超豪華小汽車的零售企業(yè)； （3）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品和鉑金首飾的零售企業(yè)。 |
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征稅范圍 |
1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品 2.委托加工應(yīng)稅消費品 3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品 4.零售應(yīng)稅消費品（超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)加征；金銀鉑鉆） 5.批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征） |
稅目
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稅目 |
包括 |
備注 |
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煙 |
1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲 |
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酒 |
1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒 |
1.果啤屬于啤酒 2.葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設(shè)的“其他酒”子目 |
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高檔化妝品 |
高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品 |
不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩 |
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貴重首飾及珠寶玉石 |
各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石 |
—— |
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鞭炮、焰火 |
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不含體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 |
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成品油 |
1.汽油；2.柴油；3.石腦油；4.溶劑油；5.潤滑油；6.航空煤油；7.燃料油 |
航空煤油暫緩征收消費稅 |
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小汽車 |
1.乘用車；2.中輕型商用客車；3.超豪華小汽車 |
不包括電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車 |
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摩托車 |
—— |
—— |
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高爾夫球及球具 |
包括高爾夫球，高爾夫球桿，高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把 |
—— |
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高檔手表 |
銷售價格（不含稅）每只在10000元（含）以上的各類手表 |
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游艇 |
—— |
—— |
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木制一次性筷子 |
—— |
—— |
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實木地板 |
——（未經(jīng)涂飾的素板） |
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電池 |
原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池 |
自2016年1月1日起按4%稅率征收消費稅 |
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涂料 |
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施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅 |
【理解訣竅】
消費稅的征收環(huán)節(jié)中，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)三選一征稅，因為一項應(yīng)稅消費品不可能既是自己生產(chǎn)的，又是委托給別人或進(jìn)口的;金銀鉑鉆單獨在零售環(huán)節(jié)征稅，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)加征。超豪華小汽車除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅外，還在零售環(huán)節(jié)加征。
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