CPA審計考前重點學習筆記——營業(yè)收入的實質性程序 上一篇 | 下一篇
備考注冊會計師審計需要多理解多記憶，而審計在注冊會計師實際工作中應用最多，需要強大的邏輯能力和審計思維。同時審計教材章節(jié)較多，考生一定要對重點考點著重掌握。為了讓大家節(jié)約學習時間，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
（一）營業(yè)收入的實質性分析程序
必要時，實施以下實質性分析程序：
1.針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行比較，同時考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響，以建立有關數(shù)據(jù)的期望值；
2.確定可接受的差異額；
3.將實際金額與期望值相比較，計算差異；
4.如果差額超過確定的可接受差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當?shù)?、佐證性質的審計證據(jù)（如通過檢查相關的憑證等）；
5.評估實質性分析程序的結果。
（二）實施銷售的截止測試
1.目的
在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確。
2.銷售交易實施的截止測試可能包括以下程序：
（1）選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對（正查）；同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天的記錄，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象（反查）。
（2）復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序。
（3）取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況。
（4）結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款/合同資產(chǎn)的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售。
3.截止測試的審計路徑：
（1）以主營業(yè)務收入賬簿記錄為起點：從資產(chǎn)負債表日前后若干天賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證，以證實已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并簽收，有無多計收入；（2）以發(fā)運憑證為起點：從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄，確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。
【答案筆記】
分析題中有時會考察收入的實質性程序，注意題目所闡述的實質性程序與認定的匹配性，如正查（從憑證到明細賬）是證明完整性認定，而無法證明存在認定；逆查（從明細賬到憑證）可以證明存在認定，而無法證明完整性認定。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關于營業(yè)收入的實質性程序相關內容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
