CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——風(fēng)險識別評估、項目組內(nèi)部討論以及經(jīng)營風(fēng)險 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點(diǎn)】
(一)風(fēng)險識別和評估
1.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終;注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程度低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。
2.實施風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次(各類交易、賬戶余額和披露)的重大錯報風(fēng)險。
3.風(fēng)險評估程序主要包括詢問、觀察和檢查、分析程序。
(二)項目組內(nèi)部討論
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項目 |
內(nèi)容 |
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討論目標(biāo) |
交流信息、分享見解 |
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討論的內(nèi)容 |
影響審計質(zhì)量的都有可能討論 |
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人員 |
項目組的關(guān)鍵成員、專家也可根據(jù)需要參與討論，不要求所有成員每次都參與項目組的討論 |
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時間和方式 |
持續(xù)交換、方式不限 |
重點(diǎn)提示：
1.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都實施所有的風(fēng)險評估程序。
2.項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。
3.項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象。
4.項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項目組成員通報哪些事項。(是項目合伙人才行，其他項目組成員沒有權(quán)利)
(三)經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響
1.經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者范圍更廣。
2.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險。
3.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。
4.經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。
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