2014《稅法》基礎考點：依法納稅與稅法遵從

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：依法納稅與稅法遵從。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權(quán)利

　　二、稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑

　　三、稅務籌劃是納稅人的一項權(quán)利

　　本知識點屬于《稅法》科目第一章稅法總論第七節(jié)依法納稅與稅法遵從的內(nèi)容。

　　【知識點】：依法納稅與稅法遵從

　　一、稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權(quán)利

　　(一)稅務機關和稅務人員的權(quán)利和義務

　　注意義務(1)、(6)、(8)、(10)

　　(二)納稅人、扣繳義務人的權(quán)利與義務

　　注意權(quán)利(2)、(4)

　　二、稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑

　　稅務代理是指稅務代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，依據(jù)國家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項民事法律行為的總稱。

　　稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：公正性;自愿性;有償性;獨立性;確定性。

　　三、稅務籌劃是納稅人的一項權(quán)利

　　現(xiàn)代企業(yè)一般有四大基本權(quán)利，即生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟利益的保護。享受法律的保護并進行合理合法的稅收籌劃是企業(yè)最正當?shù)臋?quán)利之一。

　　稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應屬合法權(quán)益。

　　對企業(yè)納稅人而言，企業(yè)稅收籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都是有特定的界限，超越這個界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，而是違背了企業(yè)的義務，就不再是合法，而是違法。企業(yè)的權(quán)利與義務不僅互為條件，相輔相成，而且可以相互轉(zhuǎn)換。

　　ü 缺陷被糾正或不明確之處被明確;

　　ü 政策內(nèi)容重新解釋;

　　ü 特定內(nèi)容被取消;

　　ü 實施籌劃侵害他人正常權(quán)利。

　　在我國現(xiàn)階段強調(diào)稅收籌劃的積極作用表現(xiàn)在：

　　1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識;

　　2.稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善;

　　3.稅收籌劃有助于實現(xiàn)納稅人利益最大化;

　　4.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高;

　　5.稅收籌劃有助于稅務服務行業(yè)的健康發(fā)展;

　　6.從長遠和整體上看稅收籌劃有助于國家增加稅收。