2014《稅法》答疑精選：營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　2013年“五一”長假，小明和他父母一起到某海島旅游，他們到海島某酒店辦理入住手續(xù)后即開始休閑游，發(fā)生支出如下：

　　(1)小明爸爸去打保齡球，2小時共支付給保齡球館100元，另支付飲料費20元;

　　(2)小明媽媽帶小明去游泳，結(jié)賬時共支付給游泳館130元，其中包含為小明購買游泳圈的費用30元;

　　(3)海島上有一座海拔200米的山，小明全家坐索道到山頂觀光平臺，支付了索道費150元;

　　(4)山頂上建有一抗倭紀念館，小明全家支付180元購買了紀念館門票，館內(nèi)設(shè)有講演廳，由一研究地方史的老者講解抗倭英勇事跡，一家人支付了30元講解費;

　　(5)全家徒步下山后，小明在一商務(wù)中心花了20元購買了海島明信片準備寄給好朋友;小明爺爺從商務(wù)中心花60元買了觀光電車家庭套票，全家坐觀光電車回到酒店;

　　(6)最后離開酒店時支付住宿費1500元，該酒店為海島旅游公司與某酒店管理公司合作經(jīng)營，約定合作期5年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移，旅游公司分得酒店住宿收入的20%作為合作經(jīng)營收益。

　　(其他相關(guān)資料，當?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%，不考慮起征點因素。)

　　要求：

　　(1)計算保齡球館取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算游泳館取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算索道經(jīng)營收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算紀念館取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(5)計算商務(wù)中心取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算海島旅游公司取得住宿費收入分攤收益應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　正確答案：

　　(1)保齡球館取得的收入按照娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅，其在娛樂場所收取的飲料消費收入一并按照娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅。(100+20)×10%=12(元)。

　　(2)游泳館取得收入按照體育業(yè)繳納營業(yè)稅，130×3%=3.9(元)。

　　(3)旅游景區(qū)內(nèi)索道經(jīng)營收入按照旅游業(yè)繳納營業(yè)稅，150×5%=7.5(元)。

　　(4)紀念館門票收入屬于營業(yè)稅法定免稅項目;館內(nèi)演講廳講解收入按照文化業(yè)繳納營業(yè)稅，30×3%=0.9(元)。

　　(5)商務(wù)中心銷售明信片繳納增值稅，銷售觀光車套票按照旅游業(yè)計算繳納營業(yè)稅，60×5%=3(元)。

　　(6)海島旅游公司取得住宿費收入分攤收益按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計算繳納的營業(yè)稅，1500×20%×5%=15(元)。

　　知識點：計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，對于業(yè)務(wù)六，我有點不明白。像酒店收取的80%的款項應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%的稅率來繳納營業(yè)稅，這個可以明白;但對于旅游公司來說，我覺得他并不是按照租賃業(yè)務(wù)來算的，因為他只是按照收入的20%來計算，這樣來說他的基數(shù)主要是取決于酒店的收入，而酒店的收入又是不確定的，含有一些風(fēng)險，這樣，我能不能理解成旅游公司是在以房產(chǎn)這一使用權(quán)進行投資且共擔風(fēng)險(因為酒店也可能因為業(yè)務(wù)不好而產(chǎn)生虧損呀)，所以我覺得旅游公司對這塊收入不應(yīng)該繳稅!希望老師教誨。非常感謝!

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解錯誤，這里題目說的是“作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移，旅游公司分得酒店住宿收入的20%作為合作經(jīng)營收益�！边@里產(chǎn)權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移就不是您說的共擔風(fēng)險的真投資的行為，應(yīng)該看成一種只是打著投資的名義的出租行為，屬于一種假投資，所以是需要按照租賃業(yè)計算繳納營業(yè)稅的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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