注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答哦！

　　東奧答疑介紹

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　　【問(wèn)題】廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)具體包括的內(nèi)容

　　【回答】計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

　　包括：

　　(1)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行的銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等；

　　(2)其他業(yè)務(wù)收入，是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)；

　　(3)稅法上確認(rèn)的視同銷售收入。

　　以上三種收入具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、材料銷售收入、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入、出租包裝物租金收入、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。

　　【提示】對(duì)于免稅收入來(lái)說(shuō)有可能計(jì)入一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，例如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目取得的收入，即為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以，計(jì)稅基數(shù)應(yīng)該包括計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入中的免稅收入，但是并不是所有的免稅收入都是計(jì)入計(jì)稅基數(shù)的，例如國(guó)債利息收入，屬于投資收益，這里要區(qū)分情況來(lái)看。

　　不包括：

　　(1)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入，指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入，它并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比;

　　(2)投資收益。

　　不包括的收入具體內(nèi)容有處置固定資產(chǎn)所有權(quán)收益、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收益、債務(wù)重組利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、接受捐贈(zèng)收入、國(guó)債利息、對(duì)外投資取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益等。

　　具體判斷問(wèn)題，學(xué)員只需抓住一個(gè)要點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)使用權(quán)，則為其他業(yè)務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)所有權(quán)，則為營(yíng)業(yè)外收入。(企業(yè)專營(yíng)無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)出租或銷售的情況除外)。

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