增值稅免退稅的計(jì)算_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-05-30 09:45:18

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增值稅免退稅的計(jì)算_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工進(jìn)出口合同，2019年5月，進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海關(guān)保稅放行。當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣400萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率13%，退稅率6%，則：

耗用免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格=400×60%=240（萬(wàn)元）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=240×（13%-6%）=16.8（萬(wàn)元）

當(dāng)期需“剔”稅=400×（13%-6%）-16.8=11.2（萬(wàn)元）

或簡(jiǎn)易計(jì)算“剔”稅=（400-240）×（13%-6%）=11.2（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算

【問(wèn)題】老師沒(méi)明白，不得免征抵扣稅額不就是剔的部分嗎，底下為什么還要用（400-240）*（13%-6%）呢，剔到底是不得抵扣部分還是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)呢

【答疑】剔，這個(gè)步驟是要剔除掉不得免征和抵扣的稅額，也就是征退稅率指差，這里離岸價(jià)中減去240萬(wàn)元是因?yàn)檫M(jìn)口料件在進(jìn)口時(shí)，國(guó)家沒(méi)有對(duì)這部分料件征過(guò)稅，沒(méi)征過(guò)稅也就不涉及從不得抵扣的稅額中減去了，所以要把這240萬(wàn)元免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格從要剔的稅中減掉。

大家在學(xué)習(xí)的過(guò)程中還是要多做題，通過(guò)大量的習(xí)題練習(xí)才會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。希望小編為同學(xué)們總結(jié)的注會(huì)稅法答疑精華可以幫助同學(xué)們更透徹的學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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