準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2019注會《稅法》答疑精華
3科
日均>3h
2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了，一些同學(xué)在備考注會稅法時對準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不是特別理解，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí)，東奧小編整理了注會稅法相關(guān)知識點(diǎn)答疑精華，同學(xué)們快來看吧。
【例題】某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠(增值稅一般納稅人)2018年9月末留抵稅額3000元，10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額348000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;購入生產(chǎn)用B材料10噸，價稅合計11600元，取得增值稅普通發(fā)票。
(2)在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。
(3)銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺，取得含稅價款160000元。
(4)購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款6400元。
(5)進(jìn)料加工復(fù)出口3臺乙機(jī)器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
(6)當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元(含運(yùn)費(fèi)1860元)。
(其他相關(guān)資料：增值稅征稅率16%，退稅率15%，計劃分配率45%，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣)
要求：當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
正確答案 :
當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=348000/(1+16%)×16%+6400+1800×10%=54580(元)
注意：2019年4月1日前，交通運(yùn)輸服務(wù)適用10%的稅率;購入貨物，取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【知識點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【問題】老師，為什么1-計劃分配率部分要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?如果這題目是來料加工的話是不是就不用計算(4)免抵退稅率?
【答疑】這里是因?yàn)檫M(jìn)口的材料海關(guān)保稅放行，即進(jìn)口環(huán)節(jié)沒繳納增值稅，所以出口環(huán)節(jié)這部分也不退稅，要從出口退稅計算依據(jù)中扣除。
以上內(nèi)容是東奧分享的注會稅法相關(guān)知識點(diǎn)答疑精華，希望能夠助力同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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