外購應稅消費品已納稅款的扣除_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
日均>3h
每一日你所付出的代價都比前一日高，因為你的生命又消短了一天，所以每一日你都要更積極。今天太寶貴，不應該為酸苦的憂慮和辛澀的悔恨所銷蝕，2019年注冊會計師備考，讓我們一起抓住今天，認真?zhèn)淇肌?/p>
【例題】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月從境外進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業(yè)領用其中的60%連續(xù)生產高檔化妝品，領用其中的10%連續(xù)生產普通護膚品，剩余30%留存?zhèn)}庫。高檔香水精期初庫存為零，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。當月該企業(yè)上述業(yè)務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為( )萬元。(★★)
A.4.63
B.5.40
C.7.72
D.11.25
正確答案:A
【知識點】外購應稅消費品已納稅款的扣除
答案解析 :可以抵扣的消費稅=35×(1+25%)/(1-15%)×15%×60%=4.63(萬元)。
解題思路 :本題考查已納消費稅的扣除。
【解題關鍵】消費稅按照“生產領用數(shù)量”抵扣，但是并非所有領用的消費品的已納消費稅都可以抵扣，外購已稅高檔化妝品連續(xù)生產高檔化妝品的，才允許抵扣消費稅;生產護膚品，已納的消費稅不允許抵扣。所以可以抵扣的消費稅是進口環(huán)節(jié)已納消費稅的60%。
【問題】那委托加工收回加價出售為什么就可以抵扣之前的消費稅
【答疑】這里一般都是生產企業(yè)委托加工收回后可能直接出售可能連續(xù)生產，這時我們看作做商品流未出生產環(huán)節(jié)，因此還是需要繳納消費稅的。這也是因為消費稅是一次征收的原因，如果不嚴格控制，那么國家會減少很多稅收。
大多數(shù)人想要改造這個世界，但卻罕有人想改造自己。小奧希望考生都能順利通關注會考試，早日拿下cpa證書。
注：答疑內容出自東奧《稅法》教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網安備12010202000755號