土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除_注會(huì)稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-10-07 10:35:49

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土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除_注會(huì)稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除

分兩種情況：

①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

【提示】利息扣除的限定：不超過銀行同類同期貸款利率，不包括加息、罰息。

②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。

【提示】

①在計(jì)算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，要按照標(biāo)準(zhǔn)扣除，而不按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，這是與企業(yè)所得稅稅前扣除的本質(zhì)區(qū)別。

②土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

cpa

每日習(xí)題

【例題·單選題】企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是( )。

A.金融機(jī)構(gòu)加罰的利息

B.超過貸款期限的利息部分

C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

【答案】D

【解析】在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不包括罰息、超過貸款期限的利息部分和超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分。

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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